2013年經(jīng)濟師《中級經(jīng)濟基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義：第14章
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二、分稅制財政管理體制
分稅制是市場經(jīng)濟國家普遍實行的一種財政管理體制，我國從1994年開始實行分稅制財政管理體制。
(一)分稅制財政管理體制改革的指導思想(了解)
1.正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動兩個積極性，促進財政收入的合理增長。
2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財力分配。
3.正確處理政府與企業(yè)間的財力分配關(guān)系。
4.堅持統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合的原則。
5.堅持整體設(shè)計與逐步推進相結(jié)合的原則。
(二)分稅制財政管理體制改革的內(nèi)容(掌握)
| 1994年改革 | 近年來的調(diào)整完善 | |||
| 確定支出范圍 | （1）按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級財政的支出范圍。教材111頁 | |||
| 收入劃分 | （2）依據(jù)財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中央和地方收入 | 中央固定收入：將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅 | 關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤等收入。 | （1）證券交易印花稅：現(xiàn)在中央分享97%；地方分享3% （2）調(diào)整金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率：5%——8%——5% （3）將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財政。 （4）打破隸屬關(guān)系，實施所得稅收入分享改革：除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個人所得稅實施增量分成。現(xiàn)在分成比例：中央60%；地方：40%。中央因改革所得稅收入分享辦法而增加的收入全部用于對地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。 （5）改革出口退稅負擔機制，建立中央和地方共同負擔的出口退稅機制。以2003年出口退稅實退指標為基數(shù)，超基數(shù)部分現(xiàn)在中央、地方負擔比例為92.5：7.5。 |
| 地方固定收入：將適合地方征管的稅種劃分為地方稅 | 營業(yè)稅（不含屬于中央營業(yè)稅的部分）、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護建設(shè)稅（不含鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的部分）、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。 | |||
| 中央與地方共享收入：將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅 | 增值稅：（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央75%；地方25%； 資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方； 證券交易印花稅：各50%。 | |||
| 轉(zhuǎn)移支付制度 | （3）按統(tǒng)一比例確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額。 | 以1993年為基期年核定。 1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達不到1993年基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額。 |
||
| （4）妥善處理原體制中央補助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項。 | ||||
| （5）確立了新的預算編制和資金調(diào)度規(guī)則。 | ||||
【例題1·單選題】依據(jù)分稅制預算管理體制的要求，按稅種劃分中央和地方的收入，其原則是( )。
A.事權(quán)和財權(quán)相結(jié)合
B.事權(quán)和收入相結(jié)合
C.分級管理
D.一級政府一級預算
『正確答案』A
『答案解析』依據(jù)財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。
【例題2·單選題】(2008年)下列稅種中，從2002年1月1日起成為我國中央地方共享稅的是( )。
A.增值稅
B.所得稅
C.證券交易印花稅
D.資源稅
『正確答案』B
『答案解析』所得稅從2002年1月1日起成為我國中央地方共享稅。
【例題3·單選題】(2007年)按照我國的分稅制財政體制，下列選項中( )不屬于中央固定收入。
A.鐵路運輸部繳納的房產(chǎn)稅收入
B.國有商業(yè)銀行總行繳納的營業(yè)稅收入
C.國家郵政局上繳的利潤
D.省屬企業(yè)繳納的消費稅收入
『正確答案』A
『答案解析』房產(chǎn)稅屬于地方固定收入，不屬于中央固定收入。
【例題4·單選題】(2010年)按照我國現(xiàn)行分稅制財政體制規(guī)定，關(guān)稅屬于( )。
A.中央稅
B.中央與地方共管稅
C.中央與地方共享稅
D.地方稅
『正確答案』A
『答案解析』按照我國現(xiàn)行分稅制財政體制規(guī)定，關(guān)稅屬于中央稅。
【例題5·單選題】(2011年)2010年某省征收個人所得稅收入總額為500億元，按照現(xiàn)行所得稅中央與地方分享比例，該省應(yīng)分享的個人所得稅收入為( )億元。
A.125
B.250
C.200
D.300
『正確答案』C
『答案解析』本題考查所得稅中央與地方的分享比例。從2003年以后所得稅中央分享60%，地方分享40%。所以該省應(yīng)分享的個人所得稅收入為500×40%=200億元。
(三) 分稅制財政管理體制改革的主要成效(了解)
1.建立了財政收入穩(wěn)定增長機制
2.增強了中央政府宏觀調(diào)控能力
3.促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置
(四)“十二五”規(guī)劃關(guān)于深化財政體制改革的規(guī)定
(1)按照財力與事權(quán)相匹配的要求，在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，進一步理順各級政府間財政分配關(guān)系，完善分稅制。
(2)圍繞推進基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，調(diào)減和規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付。
(3)推進省以下財政體制改革，穩(wěn)步推進省直管縣財政管理制度改革，加強縣級政府提供基本公共服務(wù)的財力保障。
(4)建立健全地方政府財務(wù)管理體系，探索建立地方政府發(fā)行債券制度。
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