第五章 商品課稅制度
一、單項選擇題
1、關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列說法錯誤的是( )。
A.采取預(yù)收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天
B.自2009年1月1日起，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天
C.進口貨物為報關(guān)進口的當天
D.將貨物交付給他人代銷，為發(fā)出代銷貨物的當天
2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是( )。
A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3%征收率征收增值稅
B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅
C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅
D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣
3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月銷售2008年購入的機器設(shè)備一臺，取得收入8900元;銷售自己使用過的應(yīng)交消費稅的摩托車2輛，取得收入共計5600元;銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料10000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為(　)元。(以上收入均為含稅收入)
A.1978.84
B.2256.99
C.2150
D.1731.83
4、某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車，關(guān)稅完稅價格為1500萬元，關(guān)稅稅額為1000萬元，消費稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A.425
B.375.79
C.395.79
D.447.37
5、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為()元。
A.1132.5
B.1158.75
C.1510
D.1525
6、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當征收增值稅的是()。
A.某建筑安裝公司提供輔助材料為客戶進行安裝服務(wù)
B.某賓館提供餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒飲料
C.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門
D.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)
7、關(guān)于增值稅征收范圍的說法，正確的是()。
A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅
C.經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅
D.銀行銷售金銀的，不征收增值稅
8、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，進口關(guān)稅60萬元，進口消費稅90萬元，進口增值稅51萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。 該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費稅為(　　)萬元。
A.28.2
B.72
C.5.78
D.0
9、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應(yīng)代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅)
A.182142.86
B.190285.71
C.200142.86
D.220250.00
10、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是( )。
A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車
B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品
C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒
11、增值稅納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類貨物時，另外收取的包裝物押金，應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限為( )。
A.無合同約定的，在一年之內(nèi)計入
B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入
C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)
D.無論有無約定，一律在銷售時一并計入銷售額
12、某中外合資車業(yè)有限公司(一般納稅人)2010年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購進摩托車(排量200毫升)(消費稅稅率為3%)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款250萬元，增值稅42.5萬元，支付運輸費用8萬元，當月該批摩托車全部改裝加工成賽車性(排量為325毫升)兩輪摩托車(消費稅稅率為10%)，取得不含稅銷售收入965萬元。該公司摩托車應(yīng)納的消費稅為( )。
A.21.45萬元
B.25.05萬元
C.71.50萬元
D.89萬元
13、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為()。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天
B.取得全部價款的當天
C.每一期收取貨款的當天
D.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
14、下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是()。
A.高爾夫球具
B.竹制筷子
C.護膚護發(fā)品
D.電動自行車
15、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，游故宮費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )元。
A.2000
B.3200
C.3600
D.3930
16、東大公司，2008年9月購入一項土地使用權(quán)，支付價款900萬元，相關(guān)費用3萬。2010年12月將其售出，作價2000萬元。計算2010年12月出售土地使用權(quán)支付的營業(yè)稅( )萬元。
A.53.5
B.55
C.53.65
D.54.85
17、某單位將一座寫字樓無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.將寫字樓交付對方使用的當天
B.寫字樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天
C.簽訂寫字樓贈與文書的當天
D.承受寫字樓人繳納契稅的當天
18、根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列有關(guān)營業(yè)稅納稅地點的說法錯誤的是( )。
A.銷售不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.從事運輸業(yè)務(wù)，向運輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.單位出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
一、單項選擇題
1、【正確答案】：D
【答案解析】：將貨物交付他人代銷，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當天，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。
2、【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
3、【正確答案】：D
【答案解析】：銷售已經(jīng)使用過的機器設(shè)備應(yīng)納稅額=8900÷(1+4%)×4%÷2=171.15(元)，銷售摩托車應(yīng)納稅額=5600÷(1+4%)×4%÷2=107.69(元)，銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料應(yīng)納稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)，應(yīng)納增值稅=171.15+107.69+1452.99=1731.83 (元)。
4、【正確答案】：D
【答案解析】：進口增值稅=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(萬元)
5、【正確答案】：A
【答案解析】：購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設(shè)基金計算抵扣，對于由于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出處理。
準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)
6、【正確答案】：C
【答案解析】：批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門，這是增值稅的混合銷售，應(yīng)當征收增值稅。其他三項是營業(yè)稅的混合銷售，交納營業(yè)稅。
7、【正確答案】：A
【答案解析】：本題考查增值稅征收范圍。集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售征收增值稅，銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅。經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的要征收增值稅。
8、【正確答案】：A
【答案解析】：組成計稅價格=150+60+90=300(萬元)
當月應(yīng)抵扣的消費稅額=300×80%×30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)
9、【正確答案】：A
【答案解析】：該廠應(yīng)代收代繳消費稅=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)
10、【正確答案】：C
【答案解析】：只有C選項符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。
11、【正確答案】：D
【答案解析】：稅法規(guī)定，從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。
12、【正確答案】：D
【答案解析】：稅法規(guī)定，外購摩托車生產(chǎn)摩托車，外購已納消費稅可以抵扣。
應(yīng)納消費稅=965×10%-250×3%=89(萬元)
13、【正確答案】：D
【答案解析】：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
14、【正確答案】：A
【答案解析】：高爾夫球具屬于消費稅征收范圍，其他的不屬于。
15、【正確答案】：D
【答案解析】：旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。
該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
16、【正確答案】：B
【答案解析】：單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置原價后的余額為計稅營業(yè)額。所以應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-900)×5%=55(萬元)。
17、【正確答案】：B
【答案解析】：單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
18、【正確答案】：B
【答案解析】：從事運輸業(yè)務(wù)，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

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