31. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的控制測試揭示出所檢查的大量樣本交易中缺失必須的對(duì)現(xiàn)金支出的審批。下列各項(xiàng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施的包括（　?。?br/>A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與治理層就缺陷進(jìn)行溝通
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將增加計(jì)劃的檢查風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不會(huì)選擇更多的樣本項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將圍繞現(xiàn)金支出實(shí)施更廣泛的實(shí)質(zhì)性測試

32. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為，屬于損害職業(yè)聲譽(yù)行為的包括（　?。?br/>A、向公眾傳遞信息、推介自己和工作
B、夸大宣傳提供的服務(wù)
C、與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作進(jìn)行無根據(jù)的比較
D、宣稱擁有特殊的資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)


33. 內(nèi)部控制存在固有局限性對(duì)審計(jì)的影響在于（　?。?。
A、不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零
B、永遠(yuǎn)不能信賴內(nèi)部控制
C、在信賴內(nèi)部控制之前必須實(shí)施必要的控制測試
D、內(nèi)部控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證


34. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告段落順序的下列安排中，恰當(dāng)?shù)陌ǎā　。?br/>A、導(dǎo)言段、管理層責(zé)任段、范圍段、說明段、意見段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B、導(dǎo)言段、管理層責(zé)任段、范圍段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、意見段、其他事項(xiàng)段
C、導(dǎo)言段、管理層責(zé)任段、范圍段、意見段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段
D、導(dǎo)言段、管理層責(zé)任段、范圍段、意見段、說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段


35. 下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論鑒證報(bào)告的包括（　?。?。
A、鑒證對(duì)象不適當(dāng)造成工作范圍受到非常嚴(yán)重的限制
B、鑒證對(duì)象存在重大錯(cuò)報(bào)
C、責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)
D、鑒證工作范圍受到非常嚴(yán)重的限制


簡答題
36. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理M是攝影俱樂部會(huì)員，經(jīng)M介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從1企業(yè)籌得款項(xiàng)，出版了個(gè)人攝影作品集。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B的姐姐在甲公司擔(dān)任人力資源部薪酬經(jīng)理。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員c與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J在同一家商業(yè)銀行辦理了20年期的房屋貸款。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的同學(xué)與甲公司董事N同在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益。
(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審計(jì)一部經(jīng)理E于2010年5月月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司資金管理部經(jīng)理。
(6)甲公司系乙上市公司的聯(lián)營公司，2010年，審計(jì)項(xiàng)目組成員F曾經(jīng)參與向乙公司提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。
要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。

37.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)完成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財(cái)務(wù)報(bào)告附注中對(duì)此未做充分披露。擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
(2)發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公司年度報(bào)告中披露的年度營業(yè)收入總額和審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告中列示的營業(yè)收入金額存在重大不一致，并確定需要修改公司年報(bào)，而非已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。管理層拒絕修改，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述情形不會(huì)影響審計(jì)意見，所以無須采取任何行動(dòng)。
(3)甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并發(fā)表了無保留意見，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該事項(xiàng)。
針對(duì)(1)(2)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對(duì)措施是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明正確的應(yīng)對(duì)措
施。針對(duì)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在其他事項(xiàng)段說明的內(nèi)容。


38. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市商業(yè)銀行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2005年起一直擔(dān)任甲商業(yè)銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，對(duì)甲商業(yè)銀行的情況非常熟悉。
(2)由于甲商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部的稅務(wù)會(huì)計(jì)于2011年12月份剛剛離職，審計(jì)項(xiàng)目組成員8就代替甲商業(yè)銀行由出納升任稅務(wù)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)人員N計(jì)算了2011年度的所得稅和遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲商業(yè)銀行理財(cái)部經(jīng)理P是同學(xué)，從2009年起，C一直幫助P推銷甲商業(yè)銀行的理財(cái)產(chǎn)品，P代表甲商業(yè)銀行給予c成交金額0．5%的傭金。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D是在2009年通過全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試之后離開甲商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部進(jìn)入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組成員E的配偶于2011年5月買入甲商業(yè)銀行21500股流通股股票，但為籌集其子赴美留學(xué)費(fèi)用已于12月將股票賣出。
(6)審計(jì)項(xiàng)目組成員F5年前在甲商業(yè)銀行辦NT10年期的房屋貸款，貸款合同規(guī)定如果提前還款需支付銀行違約金2萬元，F(xiàn)考慮到近年銀行貸款利率持續(xù)上升的狀況希望提前還清房屋貸款。甲商業(yè)銀行財(cái)務(wù)經(jīng)理M幫助F辦理了提前還款手續(xù)，并免于收取違約金。
要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。


39. 被審計(jì)單位是一家生產(chǎn)和銷售高端清潔用品的外商獨(dú)資企業(yè)，其產(chǎn)品主要用于星級(jí)酒店、賓館和大型飯店。除了在北京、上海直接向終端客戶銷售外，在全國其他地區(qū)均向省級(jí)或市級(jí)經(jīng)銷商銷售。公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：2012年度銷售收入為112655260元，比上一年增長21%，董事會(huì)制定的當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長20%。2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為39560810元，組成情況如下：共有226個(gè)客戶，其中9個(gè)客戶均為省級(jí)經(jīng)銷商，余額在100萬元以上，占應(yīng)收賬款總額的38%，其余客戶的余額均小于30萬元。此外余額為10萬元以上且賬齡超過一年的應(yīng)收賬款有15個(gè)。2012年12月31日壞賬準(zhǔn)備余額為1879830元。公司采用賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合的方式計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其中賬齡分析法見下表：

賬齡	計(jì)提比例(%)
6個(gè)月以上1年以下	10
1年以上2年以下	50
2年以上	100

部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)見下表：

	年度
項(xiàng)目	2012年	2011年
應(yīng)收賬款余額	39560810	27765338
壞賬準(zhǔn)備余額	-1879830	-1707400
銷售收入金額	112655260	93103520
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)	108	92

該公司2012年度的稅前利潤為8475623元，總體重要性水平為423781元，根據(jù)稅前利潤的5%獲得。
要求：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該公司銷售業(yè)務(wù)流程應(yīng)執(zhí)行哪些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?
(2)通過執(zhí)行上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表中的哪些項(xiàng)目的哪項(xiàng)認(rèn)定直接相關(guān)?
(3)針對(duì)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施哪些進(jìn)一步審計(jì)程序?


40. 2011年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。甲公司為平板電腦生產(chǎn)企業(yè)，存貨主要包括組裝完成的平板電腦以及各種電子元件和組裝配件等，主要存放在甲公司的倉庫中，也有部分存放在車間。甲公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤存制核算，甲公司擬于2011年12月31日對(duì)存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師事先獲取了甲公司的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)盤點(diǎn)工作主要由倉庫人員進(jìn)行，倉庫被劃分成幾個(gè)區(qū)域，每人負(fù)責(zé)盤點(diǎn)一個(gè)區(qū)域。
(2)盤點(diǎn)之前統(tǒng)一打印了一式兩份、預(yù)先連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽，盤點(diǎn)時(shí)發(fā)放給每個(gè)盤點(diǎn)人員，要求盤點(diǎn)人員在盤點(diǎn)的同時(shí)在盤點(diǎn)標(biāo)簽上注明存貨品名、數(shù)量，并將其中一聯(lián)粘貼在存貨附近。
(3)盤點(diǎn)計(jì)劃未提及對(duì)在車間存放的未完成的平板電腦、元件和配件進(jìn)行盤點(diǎn)。
要求：
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的盤點(diǎn)計(jì)劃中是否存在缺陷，如果存在缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司提出哪些改進(jìn)建議。
(2)簡要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問題。