四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）

1.（根據(jù)2017年教材第1問(wèn)涉及知識(shí)點(diǎn)已過(guò)時(shí)）某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷售收入40000萬(wàn)元、投資收益1000萬(wàn)元。發(fā)生銷售成本28900萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加1800萬(wàn)元，管理費(fèi)用3500萬(wàn)元、銷售費(fèi)用4200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用

1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額1100萬(wàn)元。

2016年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

（1）收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓舊辦公樓合同記載的收入1300萬(wàn)元、成本700萬(wàn)元（其中土地價(jià)款200萬(wàn)元），但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)，經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估該辦公樓的重置成本為1000萬(wàn)元，成新度折扣率5成。

（2）8月中旬購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額6.12萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將其費(fèi)用一次性計(jì)入了成本扣除。

（3）接受非股東單位捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元，直接記入了“資本公積”賬戶核算。

（4）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用130萬(wàn)元。

（5）成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)180萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。

（6）投資收益中含轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益85萬(wàn)元，該國(guó)債購(gòu)入面值72萬(wàn)元，發(fā)行期限3年，年利率5%，轉(zhuǎn)讓時(shí)持有天數(shù)為700天。

（7）營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬(wàn)元并取得合法票據(jù)。

（其他相關(guān)資料，假設(shè)稅法規(guī)定安全專用設(shè)備折舊年限為10年，不考慮殘值，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。

（2）計(jì)算專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。

（3）計(jì)算該企業(yè)2015年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（7）計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）計(jì)算該企業(yè)2015年度的應(yīng)納稅所得額。

（9）計(jì)算該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【答案及解析】

（1）營(yíng)業(yè)稅=1300×5%=65（萬(wàn)元）

城建稅及附加=65×（7%+3%+2%）=7.8（萬(wàn)元）

印花稅=1300×0.5‰=0.65（萬(wàn)元）

扣除項(xiàng)目金額=200+1000×50%+0.65+65+7.8=773.45（萬(wàn)元）

增值額=1300-200-1000×50%-0.65-65-7.8=526.55（萬(wàn)元）

增值率=526.55/773.45×100%=68.08%

土地增值稅=526.55×40%-773.45×5%=171.95（萬(wàn)元）

合計(jì)=65+7.8+0.65+171.95=245.4（萬(wàn)元）

（2）折舊費(fèi)用=36/10/12×4=1.2（萬(wàn)元）

（3）利潤(rùn)總額=1100-245.4-1.2+36+30+5.1=924.5（萬(wàn)元）

（4）限額1=40000×5‰=200（萬(wàn)元）；限額2=130×60%=78（萬(wàn)元）

納稅調(diào)增=130-78=52（萬(wàn)元）

（5）職工福利費(fèi)：1200×14%=168（萬(wàn)元），調(diào)增=180-168=12（萬(wàn)元）

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：1200×2%=24（萬(wàn)元），調(diào)增=28-24=4（萬(wàn)元）

職工教育經(jīng)費(fèi)：1200×2.5%=30，調(diào)增=40-30=10（萬(wàn)元）

共計(jì)調(diào)增=12+4+10=26（萬(wàn)元）

（6）轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=72×5%×3×700/（365×3）=6.90（萬(wàn)元）

（7）捐贈(zèng)扣除限額=924.5×12%=110.94（萬(wàn)元），實(shí)際支出180萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=180-110.94=69.06（萬(wàn)元）

（8）應(yīng)納稅所得額=924.5+52+26-6.90+69.06=1064.66（萬(wàn)元）

（9）應(yīng)繳企業(yè)所得稅=1064.66×25%-36×10%=262.57（萬(wàn)元）。

2.位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買價(jià)折合人民幣640000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38000元，入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)16000元，稅額1760元。

（2）支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證，合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元（含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的稅款）。

（3）購(gòu)進(jìn)一輛小汽車自用，取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190000元、裝飾費(fèi)10000元，稅額合計(jì)34000元。

（4）支付公司員工工資300000元，支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元、稅額850元。

（5）將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。

（6）銷售自行開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開(kāi)具發(fā)票。

（其他相關(guān)資料，進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。期初留抵稅額為0。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的增值稅。

（4）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

（6）計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（7）計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。

（8）計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。

（9）分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（不含代扣代繳的稅款）。

（10）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。

【答案及解析】

（1）進(jìn)口關(guān)稅=（640000+42000+38000）×12%=86400（元）

（2）進(jìn)口增值稅=（640000+42000+38000）×（1+12%）×17%=137088（元）

（3）應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000/（1+6%）×6%=56603.77（元）

（4）應(yīng)代扣代繳的城建稅=56603.77×7%=3962.26（元）

應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加=56603.77×3%=1698.11（元）

應(yīng)代扣代繳的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08（元）

（5）應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1000000/（1+6%）×10%=94339.62（元）

（6）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=137088+1760+56603.77+34000+850=230301.77（元）

（7）增值稅銷項(xiàng)稅額=4000000×17%=680000（元）

（8）增值稅應(yīng)納稅額=680000-230301.77=449698.23（元）

即征即退稅款=449698.23-4000000×3%=329698.23（元）

實(shí)際繳納的增值稅=449698.23-329698.23=120000（元）

（9）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=449698.23×7%=31478.88（元）

應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=449698.23×3%=13490.95（元）

應(yīng)繳納的地方教育附加=449698.23×2%=8993.96（元）

（10）車輛購(gòu)置稅=（190000+10000）×10%=20000（元）。