2016年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（十六）
1.單選題
下列各項中，應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除已納消費稅稅款的是（ ）。
A、委托加工已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表
B、委托加工收回的汽油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油
C、委托加工已稅涂料生產(chǎn)的涂料
D、委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
【正確答案】B
【答案解析】高檔手表、涂料不得扣除已納消費稅；金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不得扣除珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費稅。
2.多選題
按消費稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（?。?。
A、用于抵債的應(yīng)稅消費品
B、用于饋贈的應(yīng)稅消費品
C、用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品
D、對于分配給股東的應(yīng)稅消費品
【正確答案】AC
【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。
3.單選題
2015年6月某企業(yè)購置土地5000平方米，價款8600萬元，繳納契稅及其他費用其計265萬元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米，取得銷售收入5980萬元；將1500平方米的土地贈送給關(guān)系單位。2015年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。
A、180
B、198.3
C、222.25
D、360
【正確答案】C
【答案解析】單位或個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=[5980÷2000×（2000+1500）-8600÷5000×（2000+1500）]×5%=222.25（萬元）。
4.多選題
下列業(yè)務(wù)活動收入免征營業(yè)稅的有（?。?/P>
A、托兒所、幼兒園收取的托兒費
B、婚姻介紹所收取的服務(wù)費
C、保齡球場收取的服務(wù)費
D、內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入
【正確答案】ABD
【答案解析】保齡球場收取的服務(wù)費屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，沒有免稅規(guī)定。
5.單選題
甲公司2015年6月對外轉(zhuǎn)讓一套購置6年的辦公樓，雙方約定轉(zhuǎn)讓價格為200萬元，轉(zhuǎn)讓過程中另外收取了10萬元的延期付款利息。該辦公樓購置原價為120萬元，在購置過程中發(fā)生稅費5萬元。該公司此業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（?。┤f元。
A、4.5
B、4.25
C、3.75
D、4
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入（包括價外費用）減去購置原價后的余額為營業(yè)額。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=（200+10-120）×5%=4.5（萬元）。
6.多選題
在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。下列關(guān)于“境內(nèi)”的含義表述錯誤的有（ ）。
A、提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)
B、所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)
C、銷售不動產(chǎn)的單位在境內(nèi)
D、所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)
【正確答案】BC
【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。具體情況為：
（1）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；
（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；
（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；
（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。
7.單選題
某金融企業(yè)從事金融商品買賣業(yè)務(wù)，2014年年初購入如下金融商品：A債券購入價50萬元，另支付相關(guān)費用和稅金1.5萬元；B股票購入價80萬元。2014年12月，企業(yè)將上述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓A債券售出價65萬元，債券持有期間取得利息收入1萬元；B股票售出價75萬元。計算分析該金融企業(yè)2014年12月應(yīng)納營業(yè)稅為（?。┤f元。
A、0.75
B、0.55
C、0.8
D、0.5
【正確答案】B
【答案解析】（國家稅務(wù)總局63號公告）規(guī)定，自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。應(yīng)納營業(yè)稅=[65-（50-1）+75-80]×5%=0.55（萬元）
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