1.單選題

2014年中國某知名作家創(chuàng)造了一部長篇小說，3月份收到預(yù)付稿酬30000元；5月份小說正式出版又取得稿酬40000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入200000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定在境外繳納了個人所得稅20000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅是（?。┰?。

A、4480

B、19840

C、14480

D、18800

【正確答案】B

【答案解析】拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。

拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅抵免限額＝200000×（1－20％）×20％＝32000（元），大于境外實(shí)際已經(jīng)繳納稅額20000元。

在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅＝（30000＋40000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋200000×（1－20％）×20％－20000＝19840（元）

2.多選題

下列業(yè)務(wù)活動收入免征營業(yè)稅的有（?。?/p>

A、托兒所、幼兒園收取的托兒費(fèi)

B、婚姻介紹所收取的服務(wù)費(fèi)

C、保齡球場收取的服務(wù)費(fèi)

D、內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入

【正確答案】ABD

【答案解析】保齡球場收取的服務(wù)費(fèi)屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，沒有免稅規(guī)定。

3.單選題

下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（　）。

A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B、扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天

C、保險業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得保費(fèi)收入或者索取保費(fèi)收入價款憑據(jù)的當(dāng)天

D、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

【正確答案】D

【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得營業(yè)收入或索取營業(yè)收入價款憑據(jù)的當(dāng)天。

4.單選題

某旅行社2015年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計18萬元；組織境外旅游共收取30萬元，另付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費(fèi)用。該旅行社3月應(yīng)納營業(yè)稅為（　）萬元。

A、1.8

B、3.5

C、2.6

D、2.7

【正確答案】A

【答案解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=（40－18＋30－16）×5%＝1.8（萬元）

5.單選題

甲公司2015年6月對外轉(zhuǎn)讓一套購置6年的辦公樓，雙方約定轉(zhuǎn)讓價格為200萬元，轉(zhuǎn)讓過程中另外收取了10萬元的延期付款利息。該辦公樓購置原價為120萬元，在購置過程中發(fā)生稅費(fèi)5萬元。該公司此業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（　）萬元。

A、4.5

B、4.25

C、3.75

D、4

【正確答案】A

【答案解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入（包括價外費(fèi)用）減去購置原價后的余額為營業(yè)額。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅＝（200＋10－120）×5%＝4.5（萬元）。

6.單選題

2015年6月某企業(yè)購置土地5000平方米，價款8600萬元，繳納契稅及其他費(fèi)用其計265萬元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米，取得銷售收入5980萬元；將1500平方米的土地贈送給關(guān)系單位。2015年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（?。┤f元。

A、180

B、198.3

C、222.25

D、360

【正確答案】C

【答案解析】單位或個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅＝[5980÷2000×（2000＋1500）－8600÷5000×（2000＋1500）]×5%＝222.25（萬元）。

7.單選題

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（?。?/p>

A、要求李某補(bǔ)繳稅款

B、要求張某補(bǔ)繳稅款

C、應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款

D、應(yīng)對李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款

【正確答案】B

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

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