【例題6•單選題】下列選項中，既需要征收消費稅又征收增值稅的是（　　）。

A．糧食白酒的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

B．金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

C．金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

D．化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

【答案】D

【解析】消費稅是單環(huán)節(jié)征收的(卷煙除外)。

糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。

【例題7•單選題】根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（　　）。

A．汽車生產(chǎn)廠家將生產(chǎn)出來的小汽車配給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)使用

B．汽車廠生產(chǎn)的小汽車用于業(yè)務(wù)招待

C．汽車輪胎廠生產(chǎn)銷售的卡車輪胎

D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

【答案】D

【解析】選項A、B均是將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于其他方面，需要繳納消費稅；選項C，汽車輪胎屬于應(yīng)稅消費品，將生產(chǎn)出的輪胎直接銷售，要繳納消費稅；自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。

【例題8•多選題】下列各項中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有（　?。?。

A．商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅款的

B．商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托個體工商戶加工一批特制啤酒

C．商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的特制白酒

D．工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒

【答案】CD

【解析】選項A錯誤，因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補(bǔ)繳消費稅；選項B錯誤，因為企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)該是由委托方交消費稅；選項C正確，因為此項業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費稅；選項D正確，因為將委托加工收回的特制白酒連續(xù)生產(chǎn)其他酒的，不繳納消費稅，加工后的其他酒對外銷售時計征消費稅。

【例題9•多選題】某企業(yè)進(jìn)口無鉛汽油100噸假定關(guān)稅稅率為10%，消費稅稅率為0．2元／升，(1噸=1388升汽油)，每噸進(jìn)價3000元人民幣，則下列表述正確的有（　?。?。

A．繳納增值稅為60819．2元

B．繳納消費稅為25580元

C．繳納消費稅為27760元

D．繳納增值稅為60078元

【答案】AC

【解析】關(guān)稅=100×3000×10%=30000(元)

消費稅=100×1388×0．2=27760(元)

應(yīng)納增值稅=(300000+30000+27760)×17%=60819．2(元)

【例題10•單選題】某商貿(mào)公司，2011年12月從國外進(jìn)口一批糧食白酒(合計5000公斤)，已知該批應(yīng)稅消費品的關(guān)稅完稅價格為900000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費稅稅率為20%，定額消費稅為0．5／斤。該批消費品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額（　?。┰?。

A．271250

B．339062．5

C．273750

D．276250

【答案】D

【解析】(1)組成計稅價格=(900000+180000+5000×0．5×2)÷(1-20%)=1356250(元)

(2)應(yīng)繳納消費稅稅額=1356250×20%+5000×0．5×2=276250(元)

【提示1】價內(nèi)稅(消費稅)與價外稅(增值稅)的區(qū)分。

(1)價內(nèi)稅是指銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款由銷售款來承擔(dān)并從中扣除。因此，稅款等于銷售款乘以稅率。

(2)價外稅是指銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷售款乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款(即含稅價格)減去稅款，即不含稅價格，因此，稅款計算公式演變?yōu)椋憾惪?貨款／(1+稅率)×稅率。

所以，價內(nèi)稅與價外稅的最直接的區(qū)別在于計算稅款的應(yīng)用公式的區(qū)別：

價內(nèi)稅：稅款=含價內(nèi)稅價格×稅率

價外稅：稅款=含價外稅價格／(1+稅率)×稅率=不含稅價格×稅率在計算應(yīng)納消費稅時，如果題目中直接給出銷售價格，直接用售價乘以消費稅稅率計算應(yīng)納消費稅；只有沒有同類售價，在計算組價時才需要除以(1-消費稅稅率)，將消費稅包含在計稅依據(jù)中。

【例題11•單選題】應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法不正確的是（　　）。

A．消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度

B．納稅人的具體納稅期限。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

C．以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

D．納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅

【答案】D

【解析】納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

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