【例題6•多選題】某百貨商店為一般納稅人，于2011年2月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬元，當(dāng)月認(rèn)證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有（ ?。?。
A．百貨商場本月應(yīng)納增值稅21．79萬元
B．百貨商場可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196．15萬元
C．個(gè)體戶本月應(yīng)納增值稅9．03萬元
D．小規(guī)模納稅人征收率為3%
【答案】ABCD
【解析】因?yàn)榘儇浬痰晔且话慵{稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商店應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21．79(萬元)個(gè)體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9．03(萬元)
【例題7•多選題】增值稅納稅人銷售非酒類貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限有（ ?。?
A．無合同約定的，超過一年時(shí)計(jì)入
B．有合同約定的，在不超過合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入
C．有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)
D．無合同約定的，無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入
【答案】AC
【解析】應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的包裝物押金，對(duì)有合同約定的，必須是實(shí)際超過合同約定的日期，但合同的期限必須在一年以內(nèi)；對(duì)無合同約定的，在超過1年時(shí)。因此，選項(xiàng)A和C符合題意。
【例題8•單選題】某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)格為100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1／4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。
A．9907．5
B．11158．75
C．1151O
D．13000
【答案】A
【解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對(duì)于非正常損失，要接規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(100000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=9907．5(元)
【例題9•單選題】某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6．8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ?。┤f元。
A．14．73
B．12．47
C．10．20
D．17．86
【答案】B
【解析】納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6．8×50÷(100+50)=2．27(萬元)，應(yīng)納稅額=117÷1．17×17%-(6．8-2．27)=12．47(萬元)
【例題10•單選題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為折合人民幣1000萬元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金13500美元，當(dāng)月的外匯中間價(jià)為1美元=6．8元人民幣，繳納進(jìn)口關(guān)稅稅額900萬元，則該公司應(yīng)納進(jìn)口增值稅為（ ?。┤f元。(小汽車消費(fèi)稅稅率9%)
A．351．09
B．170
C．352．78
D．354．95
【答案】D
【解析】進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅，組成計(jì)稅價(jià)格包括進(jìn)口環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。
繳納的增值稅=(1000+900)÷(1-9%)×17%=354．95(萬元)
【例題11•單選題】下列屬于增值稅納稅人兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)規(guī)定的是（ ）。
A．電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù)
B．某農(nóng)機(jī)制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，同時(shí)也承擔(dān)農(nóng)機(jī)修理業(yè)務(wù)
C．零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門
D．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A屬于營業(yè)稅混合銷售；選項(xiàng)C屬于增值稅混合銷售；選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅混合銷售。
【例題12•單選題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%。2011年12月出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣300萬元。本月國內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入200萬人民幣，收款117萬元；國內(nèi)購進(jìn)貨物專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元通過認(rèn)證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)12月份留抵下期抵扣的稅額是（ ?。┤f元。
A．O
B．12
C．26
D．68
【答案】A
【解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-13%)=12(萬元)；當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(68-12)-5=-27(萬元)；出口貨物“免抵退”稅額=300×13%=39(萬元)
按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期留抵稅額即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=27(萬元)
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=39-27=12(萬元)留抵稅額為0
【例題13•單選題】按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是（ ）。
A．采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
B．采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
C．采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D．將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天
【答案】D
【解析】將貨物交付他人代銷，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天；在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天；對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的．視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅．其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
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