三、計(jì)算題

1．[答案及解析]

(1)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(600＋40＋3)×3%＝19．29(萬(wàn)元)

(2)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝500×(1－10%)×3%＋2000×3%＝73．5(萬(wàn)元)

(3)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝800×3%＝24(萬(wàn)元)

(4)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝12÷12×5%×9＝0．45(萬(wàn)元)

(5)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(1500－500)×5%＝50(萬(wàn)元)

(6)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(880－520)×3%＝10．08(萬(wàn)元)

2．[參考答案及解析]

(1)稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款：60000×(1－20%)×20%×(1－30%)＝6720(元)

(2)7月取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝(4000－800－800)×10%＋(4000－800－400)×10%＋(4000－800)×10%×4＝1800(元)

(3)9月境外講座應(yīng)在我國(guó)納稅，可抵免限額以?xún)?nèi)的境外已納稅款：2500×7．5×(1－20%)×20%＝3000(元)

應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)交：3000－80×7．5＝2400(元)

(4)個(gè)人將境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

3．[參考答案及解析]

業(yè)務(wù)(1)屬于以物易物，增值稅按平均價(jià)格計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)格計(jì)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅＝進(jìn)項(xiàng)稅＝300×400×17%＝20400(元)

消費(fèi)稅＝300×450×30%＝40500(元)

業(yè)務(wù)(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅＝250×100×17%＝4250(元)消費(fèi)稅＝250×100×30%＝7500(元)

業(yè)務(wù)(3)國(guó)外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。

進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅＝(50000＋30000)÷(1－30%)×30%＝34285．71(元)

進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅＝(50000＋30000)÷(1－30%)×17%＝19428．57(元)

消費(fèi)稅按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量進(jìn)行抵扣的；允許扣除的消費(fèi)稅＝34285．71×60%＝20571．43(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)的(消費(fèi)稅和增值稅)稅金合計(jì)＝34285．71＋19428．57＝53714．28(元)

業(yè)務(wù)(4)為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；銷(xiāo)項(xiàng)稅＝500×75×17%＝6375(元)

業(yè)務(wù)(5)進(jìn)項(xiàng)稅＝85000×17%＝14450(元)

本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝20400＋19428．57＋14450＋5680＝59958．57(元)

應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅＝40500＋7500－20571．43＝27428．57(元)

應(yīng)納增值稅＝20400＋4250＋6375－59958．57＝－28933．57(元)

因此，(1)當(dāng)期進(jìn)口化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅為53714．28(元)

(2)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅－28933．57(元)

(3)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅27428．57(元)

4．[參考答案及解析]

業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的印花稅＝(8000000＋450000)×0．5%0＋20×5＋1×5＝4330(元)

(2)購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納的印花稅＝(1000000＋3000000)×0．3‰＝1200(元)

(3)證券交易印花稅按1‰征收，并采用單邊收取的征收方式。證券轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納印花稅＝500000×1‰＝500(元)

該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的印花稅＝4330＋1200＋500＝6030(元)

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