四、綜合題
1．[參考答案及解析]
(1)根據(jù)增值稅法律制度，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
(二)非正常損失的購進貨物或者應稅勞務；
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；
(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
業(yè)務(4)是非正常損失的購進貨物或者應稅勞務；業(yè)務(5)是用于集體福利的購進貨物；業(yè)務(6)是用于免征增值稅項目的購進貨物。因此，該企業(yè)本月第(4)(5)(6)項業(yè)務中所含的進項稅不能抵扣。
(2)該企業(yè)本月允許抵扣的進項稅額為：68＋1．5＋30＝99．5(萬元)
(3)該企業(yè)本月應交增值稅額為：
1170÷(1＋17%)×17%＋585÷(1＋17%)×17%－99．5＝155．5(萬元)
2．[參考答案]
(1)12月份應繳納增值稅
銷項稅額＝25000×0．075×17%＝2048×17%＝318．75(萬元)
進項稅額＝68＋80×7%＋3．4＋1×7%＝77．07(萬元)
12月份應繳納增值稅＝318．76－77．07＝241．69(萬元)
(2)12月份應繳納消費稅、城市維護建設稅和教育費附加應納消費稅＝1875×30%－300×30%＝472．5(萬元)
應納的城市維護建設稅和教育費附加＝(472．5＋241．69)×(7%＋3%)＝71．42(萬元)
(3)2011年度企業(yè)所得稅前應扣除管理費用和財務費用
①業(yè)務招待費限額之一：(60＋50)×60%＝66(萬元)
業(yè)務招待費限額之二：(12000＋1875)×5‰＝69．38(萬元)
業(yè)務招待費稅前可以扣除額為66萬元
財產保險費支出30萬元、提取環(huán)境保護專項資金85萬元稅前均可扣除管理費用稅前可以扣除額＝900＋80－(110－66)＝936(萬元)
②稅前允許扣除的財務費用為40萬元
應扣除管理費用和財務費用合計＝936＋40＝976(萬元)
(4)2011年度企業(yè)所得稅前應扣除的銷售成本
應扣除的銷售成本為3500＋25000×0．037＝4425(萬元)
(5)2011年度企業(yè)所得稅前應扣除的銷售費用
廣告費扣除限額＝(12000＋1875)×15%＝2081．25(萬元)
實際發(fā)生廣告費＝850＋100＝950(萬元)，低于扣除限額可以據(jù)實扣除稅前應扣除的銷售費用＝1300＋100＋80×(1－7%)＝1474．4(萬元)
(6)2011年度企業(yè)所得稅前應扣除的營業(yè)外支出
會計利潤總額＝12000＋1875－4425－1474．4－40－900－80－2600－355－472．5－71．42－50＋10＝3416．68(萬元)
允許扣除的公益、救濟性捐贈限額＝3416．68×12%＝410(萬元)，40萬元捐款可以據(jù)實扣除稅收罰款10萬元不得稅前扣除
企業(yè)所得稅前應扣除的營業(yè)外支出為40萬元
(7)購進環(huán)保設備可以抵免的應納稅額
20×10%＝2(萬元)
[提示]企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
(8)投資于未上市的小型高新技術企業(yè)可以抵扣的應納稅所得額60×70%＝42(萬元)
[提示]創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
(9)2011年應納稅所得額
12000＋1875－4425－1474．4－976－2600－355－472．5－71．42－40－42＝3418．68(萬元)
(10)2011年應納企業(yè)所得稅稅額:3418．68×25%－2＝852．67(萬元)
