四、綜合題
1．[參考答案及解析]
(1)該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：10000×3＝3(萬元)
(2)該企業(yè)應繳納的車船稅：10×40×10＋5×40×2＋3×600＋15×400＝1．22(萬元)
(3)該企業(yè)應繳納的增值稅：8000×17%－(510＋300×7%＋1000×13%)＝699(萬元)該企業(yè)應繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加：699×(5%＋3%)＝55．92(萬元)
(4)該企業(yè)超標折舊費：60－(400＋50)×(1－5%)÷10÷12×10＝24．38(萬元)
(5)該企業(yè)超標列支的財務(wù)費用：80－1000×6%＝20(萬元)
(6)該企業(yè)超標列支的廣告費用：1500－8000×15%＝300(萬元)
(7)該企業(yè)超標列支的業(yè)務(wù)招待費：58－58×60%＝23．2(萬元)
(8)該企業(yè)應稅所得額：8000＋400－5000－200－1200－600－900－900×18．5%－3－1．22－55．92＋24．38＋20＋300＋23．2＝640．94(萬元)
(9)該企業(yè)應納企業(yè)所得稅：640．94×25%＝160．24(萬元)
2．[參考答案及解析]
(1)該企業(yè)自行申報的應納稅所得額是錯誤的。
(2)該企業(yè)2011年的應納稅所得額應作如下調(diào)整：
①國庫券利息收入2萬元為免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額。
②銷售產(chǎn)品取得的價外收入46．8萬元應當在補繳納各項稅費后計入應納稅所得額。該企業(yè)補繳的增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加共計：46．8÷(1＋17%)×(17%＋30%)×(1＋7%＋3%)＝20．7(萬元)，應調(diào)增的所得額是：46．8－20．7＝26．1(萬元)
③從M公司分回的稅后權(quán)益性投資收益5萬元，屬于免稅收入，不應計入所得額。④稅收罰款6萬元不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。
⑤新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用可加計扣除50%，應調(diào)減應納稅所得額8×50%＝4(萬元)
⑥該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費的扣除限額是：1000×5‰＝5(萬元)，超標準扣除額為12－5＝7(萬元)，應調(diào)增應納所得額。
⑦贊助支出3萬元不得稅前扣除。
⑧該企業(yè)2011年的應納稅所得額為：26－2＋26．1－5＋6－4＋7＋3＝57．1(萬元)
⑨該企業(yè)2011年的應納稅額為：57．1×25%＝14．28(萬元)
(3)該企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅稅額為：14．28－5．2＝9．08(萬元)
3．[答案及解析]
(1)2011年6月應納的個人所得稅。
根據(jù)公式：當次處置債權(quán)成本費用(財產(chǎn)原值)一個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當次處置債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)÷“打包”債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)＝100萬元(購買價)×[(50＋60)÷(50＋60＋80)]＝57．9(萬元)
扣除拍賣手續(xù)費、訴訟費后，應繳納個人所得稅＝(150－57．9－2．5)×20%＝17．92(萬元)
(2)2011年9月應納的個人所得稅。
當次處置債權(quán)成本費用(財產(chǎn)原值)一個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當次處置債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)÷“打包”債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)＝100萬元(購買價)×[80÷(50＋60＋80)]＝42．11(萬元)
扣除支付的中介費1萬元、評估費2萬元后，應繳納個人所得稅＝(90－42．11－3)×20%＝8．98(萬元)
傅某兩次合計應繳納個人所得稅＝42．11＋8．98＝51．09(萬元)
