三、計(jì)算題

1．[參考答案及解析]

(1)文物保護(hù)單位舉辦文化節(jié)門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。

(2)索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝800×5%＝40(萬(wàn)元)(3)表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝1050×3%＝31．5(萬(wàn)元)(4)合作經(jīng)營(yíng)酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝50×5%＝2．5(萬(wàn)元)(服務(wù)業(yè))

(5)商店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝10×5%＝0．5(萬(wàn)元)

(6)商店應(yīng)納增值稅＝30÷(1＋3%)×3%＝0．87(萬(wàn)元)

2．[參考答案及解析]

(1)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；

(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；

(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；

(七)納稅人發(fā)生實(shí)施細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

(2)該公司的銷項(xiàng)稅額為：60×17%＋40×17%＋113÷(1＋13%)×13%＋70×17%＝41．9(萬(wàn)亓)

進(jìn)項(xiàng)稅額為：17－1×17%＝16．83(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅額為：41．9－16．83＝25．07(萬(wàn)元)

3．[參考答案及解析]

(1)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝(2000＋800)×12000÷40000＝840(萬(wàn)元)

(2)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額＝7200＋400×12000÷40000＝7320(萬(wàn)元)

(3)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額＝(840＋7320)×(10%＋20%)＝2448(萬(wàn)元)

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資需要征收土地增值稅；以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

2011年應(yīng)繳納的土地增值稅：

扣除項(xiàng)目＝840＋7320＋2448＋16000×5%×(1＋7%＋3%)＝11488(萬(wàn)元)增值額＝16000＋10000×0．32－11488＝7712(萬(wàn)元)

增值率＝7712÷11488×100%＝67．13%

應(yīng)繳納土地增值稅＝7712×40%－11488×5%＝2510．4(萬(wàn)元)

4．[參考答案及解析]

(1)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加：(150－80)×5%×(1＋7%＋3%)＝3．85(萬(wàn)元)

(2)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅：150×0．5‰＝0．08(萬(wàn)元)

(3)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅

增值額：150－(120×80%＋3．85＋0．08)＝150－99．925＝50．07(萬(wàn)元)

增值率：50．07÷99．925＝50．11%

應(yīng)繳納的土地增值稅：50．07×40%－99．925×5%＝15．03(萬(wàn)元)

(4)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

(150－80－2－3．85－0．O8－15．03)×20%＝9．81(萬(wàn)元)

[提示]商鋪轉(zhuǎn)讓需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅以及個(gè)人所得稅。

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