【26·單選題】某企業(yè)購置一塊90000平方米的土地，支付價款18000萬元，繳納契稅及其他費用共計546萬元；該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉讓18000平方米，取得轉讓收入7200萬元；將3000平方米的土地無償贈送給關系單位。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅（　?。┤f元。
　　A．180．00
　　B．198．30
　　C．210．00
　　D．360．00
　　【答案】C
　　【解析】本題目有三個考點：一是轉讓受讓得來的土地使用權需要差額計稅，減除掉的是土地的受讓原價；二是將土地使用權無償贈送給他人的，視同發(fā)生應稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅；三是視同銷售的營業(yè)額按照納稅人最近時期同類應稅行為的平均價格核定。該企業(yè)應納營業(yè)稅＝[7200/18000×(18000＋3000)－18000/90000×(18000＋3000)1×5%＝210(萬元)。
　　【27·計算問答題】王先生因工作調動原因，2013年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，．這兩套房子均在2009年購人，原價分別為30萬元和150萬元，轉讓價分別為50萬元和270萬元，計算王先生3月應納的營業(yè)稅。
　　【答案及解析】這兩套房子的購買年限均不足5年，自2011年1月28目起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。王先生3月應納的營業(yè)稅＝(50＋270)×5%＝16(萬元)。
　　【28·單選題】某單位2007年1月購買一棟建筑物，購置原價200萬元，2013年2月將其售出，取得全部收入250萬元，該不動產已提折舊20萬元，則該單位應納營業(yè)稅（　?。?
　　A．12．5萬元
　　B．3．5萬元
　　C．2．5萬元
　　D．2萬元
　　【答案】C
　　【解析】單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。應納營業(yè)稅＝(250－200)×5%＝2．5(萬元)。
　　【29·單選題】2013年某工業(yè)企業(yè)銷售2年前委托建筑單位建造的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值為800萬元，已提折1日400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅（　?。┤f元。
　　A．20
　　B．30
　　C．32．50
　　D．70
　　【答案】D
　　【解析】本題陷阱在于考核考生是否能把握不動產轉讓全額與差額的計稅規(guī)定。銷售已使用過的委托建造的廠房，應該按照收入全額作為營業(yè)額。只有購置或抵債得來的不動產再轉讓才能按照差額計稅。該企業(yè)轉讓廠房應納營業(yè)稅＝1400×5%＝70(萬元)。
　　【30·多選題】外國甲企業(yè)在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。甲企業(yè)將該房產銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業(yè)務，下列稅務處理正確的有（　?。?。
　　A．甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅
　　B．甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務機關申報納稅
　　C．甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企韭代扣代繳
　　D．乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅
　　【答案】CD
　　【解析】本題考核營業(yè)稅納稅人和扣繳義務人的規(guī)定。境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有機構、場所的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓者或購買者為扣繳義務人。以不動產對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。
　　計算過程：甲企業(yè)應繳納營業(yè)稅＝3200×5%＝160(萬元)，但由乙企業(yè)代扣代繳；乙企業(yè)對外投資不動產，不繳納營業(yè)稅。

　　課程輔導：2013年注會HD高清課件全新上線　業(yè)內頂級講師聚首助你輕松拿證

　　考試大綱：2013年注冊會計師考試大綱專題 新舊大綱變化對比 新舊教材變化對比

　　熱點關注：1997-2011年注冊會計師考試(CPA)真題及答案 各科復習計劃

　　備考專題：2013年注冊會計師考試備考專題 2013年注冊會計師考試課后章節(jié)練習及答案專題

　　習題推薦：審計 會計 經濟法 公司戰(zhàn)略與風險管理 稅法 章節(jié)題:財務成本管理/經濟法/會計