【21·單選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率9%，則該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（　?。┤f元。
　　A．49．45
　　B．61．81
　　C．65．23
　　D．70．31
　　【答案】B
　　【解析】該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×(1＋25%)/(1－9%)×9%＝61．81(萬元)。
　　【22·多選題】下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（　?。?。(2009年)
　　A．外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
　　B．外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車
　　C．外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
　　D．外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
　　【答案】AD
　　【解析】本題考核外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣珠寶玉石已納的消費(fèi)稅。
　　【23·單選題】下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（　　）。(2008年)
　　A．從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
　　B．從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾五、消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算(新增)兌白酒
　　C．從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
　　D．從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
　　【答案】D
　　【解析】選項(xiàng)A：外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小汽車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)BC：酒類、溶劑油都不屬于消費(fèi)稅連續(xù)加工的扣稅項(xiàng)目；只有選項(xiàng)D符合消費(fèi)稅扣稅規(guī)定。
　　【24·計(jì)算問答題】某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營權(quán))2012年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元，增值稅4．25萬元，支付購買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該批貨物增值稅退稅率為15%，計(jì)算該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額。
　　【答案及解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物直接出口，屬于從份定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額時(shí)，計(jì)稅依據(jù)只考慮外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款，不包括其他費(fèi)用。
　　該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增微稅＝25×15%＝3．75(萬元)
　　該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅＝25×30%＝7．5(萬元)
　　合計(jì)退稅＝3．75＋7．5＝11．25(萬元)。
　　【25·多選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況分別確定為（　?。?。(1996年)
　　A．納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天
　　B．納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
　　C．納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天
　　D．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天
　　【答案】ABD
　　【解析】選項(xiàng)ABD均符合稅法規(guī)定的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定；而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
　　【26·單選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（　?。?。
　　A．納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
　　B．納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
　　C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天
　　D．因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退還已征的消費(fèi)稅，也可自行直接抵減應(yīng)納稅額
　　【答案】B
　　【解析】除卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)外，納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天；因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退還已征的消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅額。只有B選項(xiàng)符合稅法規(guī)定。
　　【27·多選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（　　）。
　　A．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
　　B．納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
　　C．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
　　D．納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
　　【答案】AD
　　【解析】除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)外，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別在各自機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

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