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    2010年注冊會計師考試稅法練習(xí)題及答案解析4

    來源:233網(wǎng)校 2010年7月13日

    1.【答案】A
    【解析】聯(lián)運業(yè)務(wù)可扣除支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額作為計稅依據(jù);配備操作人員出租輪船,按照運輸業(yè)計算納稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(380-30+20)×3%=11.10(萬元)。
    2.【答案】D
    【解析】個人將購買不足5年的非普通住房轉(zhuǎn)讓的,全額征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=250×5%=12.5(萬元)。
    3.【答案】D
    【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=(20+10)×5%=1.5(萬元)。
    4.【答案】A
    【解析】廣告促銷業(yè)務(wù)。為該超市的兼營業(yè)務(wù),因此銷售貨物和廣告促銷業(yè)務(wù),應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。
    應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷1.03×3%=8446.60(元),應(yīng)納營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)。
    5.【答案】D
    【解析】AB為應(yīng)稅項目;C營利性醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入僅在執(zhí)業(yè)登記的三年內(nèi)免稅;D屬于規(guī)定的免稅項目。
    6.【答案】c
    【解析】銷售不動產(chǎn),在取得預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)。l月份預(yù)收的20萬元應(yīng)在1月份納稅,所以A選項錯誤。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的,以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額,B選項錯誤。C符合稅法規(guī)定,也符合保險企業(yè)按月為納稅期限的特征。按照2009年新的營業(yè)稅條例規(guī)定,提供或接受勞務(wù)的單位在境內(nèi)的,除列舉的項目之外,應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅,境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外,為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù),提供勞務(wù)的單位在境內(nèi),一般情況下應(yīng)繳納營業(yè)稅,D選項錯誤。

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