四、計算題
1．【答案及解析】
(1)建筑業(yè)營業(yè)稅需要組成計稅價格計算：4000×50％×(1+20％)÷(1—3％)×3％=74．23(萬元)
(2)銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅：
(3000+4000+2000)×5％=450(萬元)公司該共繳納營業(yè)稅：74．23+450=524．23(萬元)
該題目考點在于：(1)自建自用行為不征營業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅；(2)組成計稅價格的計算；(3)預(yù)售房屋取得預(yù)收款也要繳納營業(yè)稅；(4)建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)分別適用不同的稅率。
2．【答案及解析】
應(yīng)納營業(yè)稅=(500一50一40一20—1—6)×3％：11．49(萬元)或=(283+100—50+50)×3％：11．49(萬元)
該題目考點在于：
(1)在境外轉(zhuǎn)運(yùn)，支付境外運(yùn)輸企業(yè)的50萬元可以從收入中減除；
(2)境外載運(yùn)客貨入境的收入不在我國繳納營業(yè)稅；
(3)銷售貨物并運(yùn)輸所售貨物的收入繳納增稅，不繳納營業(yè)稅；(4)組織員工赴境外提勞務(wù)，不繳納營業(yè)稅；(5)搬家公司搬家業(yè)務(wù)收入應(yīng)該按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營業(yè)稅。
3．【答案及解析】
(1)有線電視收視費(fèi)和點歌費(fèi)屬于文化體育業(yè)的文化業(yè)播映項目：(50+2)×3％=1．56(萬元)
(2)廣告播映費(fèi)收入屬于服務(wù)業(yè)中廣告業(yè)項目：40×5％=2(萬元)
(3)有線電視初裝費(fèi)屬于建筑業(yè)項目：10×3％
=0．3(萬元)共繳納營業(yè)稅=1．56+2+0．3=3．86(萬元)
該題目考點在于：電視收視和點歌費(fèi)與廣告播映、有線電視初裝費(fèi)的不同稅目、稅率的使用規(guī)則。
4．【答案及解析】
2006年金融業(yè)營業(yè)稅稅率為5％。(280+1．2+4．8+1+200—180+100—98)×5％=15．45(萬元)
該題目考點在于：(1)貸款利息按全額計算營業(yè)稅，違約金、罰息一并并入營業(yè)額計算營業(yè)稅；
(2)代發(fā)工資手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅；
轉(zhuǎn)讓債券按差價計算營業(yè)稅；
(4)代收電話費(fèi)用減除支付給委托方的費(fèi)用計稅。

5．【答案及解析】
餐廳收入(含15％附加服務(wù)費(fèi))屬餐飲服務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅：(20+3)×5％=1．15(萬元)歌廳門票及酒水飲料收入屬娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅：
(2+5)×20％=1．4(萬元)客房住宿收入應(yīng)納營業(yè)稅=10×5％=0．5(萬元)共應(yīng)繳納營業(yè)稅：1．15+1．4+0．5=3．05(萬元)因該餐廳分賬核算兼營業(yè)務(wù)，小賣部作為小規(guī)模
納稅人繳納增值稅=2．08／(1+4％)×4％=O．08(萬元)
該題目考點在于：(1)多種經(jīng)營條件下稅率的使用；(2)兼營業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。
6．【答案及解析】
(1)期末儲金余額=500+400=900(萬元)儲金方式收入應(yīng)納營業(yè)稅=(500+900)×50％×2．12％÷12×5％：0．06(萬元)
(2)車輛保險收入應(yīng)納營業(yè)稅=20×5％=1(萬元)
注意不能扣除保單之外的無賠償獎勵支出。
(3)初保業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=200×5％=10(萬元)初保人按全額計稅后，不再扣繳分保人的營業(yè)稅。
(4)保險追償款不繳納營業(yè)稅
該題目考點在于：
(1)儲金方式保險費(fèi)的計算和稅額計算；
(2)無賠償獎勵支出不能從計稅收入中扣減；(3)初保險業(yè)務(wù)的計稅。
7．【答案及解析】
(1)單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。單位或者個人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。歌舞團(tuán)應(yīng)按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅，稅款由負(fù)責(zé)售票的體育館代扣代繳，廣告費(fèi)不能作為計算營業(yè)額的減項減除。
(100一20—10)×3％=2．1(萬元)
(2)體育館取得場租收入應(yīng)按租賃業(yè)繳納營業(yè) 稅20×5％=1(萬元)
(3)演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其應(yīng)納稅款由售票者為扣繳義務(wù)人，演出公司或者經(jīng)紀(jì)人為單位的，不由售票者扣繳稅款。則演出公司應(yīng)按代理服務(wù)業(yè)納稅。10×5％=0．5(萬元)
該題目考點在于：(1)演出活動營業(yè)額的確定；
(2)文化業(yè)、租賃業(yè)、代理業(yè)的稅率使用。
8．【答案及解析】
(1)該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營業(yè)稅=30000×3％ =900(元)歷史文化講座應(yīng)按照文化業(yè)稅目計稅
(2)該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=200000×5％+50000×5％+10000×5％=13000(元)出租房屋按照服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)征收營業(yè)稅；打字經(jīng)營應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)征收營業(yè) 稅；代銷福利彩票收入應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——代理業(yè)征收營業(yè)稅。
(3)說明其免稅的業(yè)務(wù)項目按照物價局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會員費(fèi)和博物館門票收入免征營業(yè)稅。