四、計(jì)算題1.「答案及解析」
　?。?）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=1700+1700=3400（元）
　?。?）增值稅銷項(xiàng)稅：5000×17％+35100／（1+17％）×17％=（5000+30000）×17％=5950（元）
　?。?）應(yīng)交增值稅=5950—3400=2550（元）
　　（4）應(yīng)交消費(fèi)稅=（5000+30000）×30％一10000／2×30％=10500—1500=9000（元）
　　2.「答案及解析」
　　應(yīng)繳消費(fèi)稅=15×1000×2×0.5+（68200+2000）÷（1+17％）×20％=15000+12000=27000（元）
　　應(yīng)繳增值稅=（68200+2000）÷（1+17％）×17％一6800一（2000+3000）×7％=10200—7150=3050（元）
　　該題目考點(diǎn)在于：（1）消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)與增值稅計(jì)稅依據(jù)的異同；（2）酒類產(chǎn)品包裝物押金按發(fā)出金額價(jià)稅分離計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅；（3）消費(fèi)稅的復(fù)合計(jì)算；（4）增值稅運(yùn)費(fèi)抵稅規(guī)則。
　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　3.「答案及解析」
　　甲方委托加工卷煙，應(yīng)在提貨時(shí)由乙方代收代繳消費(fèi)稅。無同類消費(fèi)品價(jià)格，須組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。
　　用不含增值稅的采購價(jià)格和采購運(yùn)費(fèi)作為材料成本：材料成本=4000—4000×（1+10％）×（1+20％）×13％+200×（1—7％）=3313.6+186=3499.6（元）
　　加工費(fèi)=5000÷（1+17％）=4273.5（元）
　　無牌號(hào)卷煙按比例稅率計(jì)算消費(fèi)稅，則按照45％的比例稅率組價(jià)：計(jì)稅價(jià)格：（3499.6+4273.5）÷（1—45％）=14132.91（元）
　　乙方代扣代繳消費(fèi)稅=20×150+14132.9l×45％=3000+6359.8l=9359.81（元）
　　該題目考點(diǎn)在于：（1）委托加工組價(jià)公式中材料成本的含義；（2）委托加工組價(jià)公式中加工費(fèi)的含義；（3）無牌號(hào)卷煙稅率的選擇；（4）消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅的方法。
　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　4．【答案及解析】
　　（1）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口葡萄酒應(yīng)交進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，計(jì)算時(shí)要組成計(jì)稅價(jià)格：消費(fèi)稅=[10×（1+20％）÷（1—10％）]×10％：（12÷90％）×10％=13.33×10％=1.33（萬元）
　　增值稅=[10×（1+20％）+1.33]×17％=（12+1.33）×17％=2.27（萬元）
　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　（2）該企業(yè)出口糧食白酒和啤酒按工廠銷售額計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅和增值稅：（1）應(yīng)退白酒和啤酒消費(fèi)稅的計(jì)算：按教材公式，白酒按工廠銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算退稅，啤酒按出口數(shù)量和規(guī)定單位稅額計(jì)算退稅，因啤酒每噸低于3000元，按220元／噸的稅額計(jì)算退稅。
　　應(yīng)退消費(fèi)稅=20×25％+2×0.022=5.04（萬元）
　　　　　　　　　　　　　　　　　
（2）應(yīng)退白酒和啤酒增值稅的計(jì)算：酒類退稅率13％，不論白酒啤酒，按收購時(shí)工廠銷售額和規(guī)定的退稅率計(jì)算。
　　應(yīng)退增值稅=（20+0.3）×13％=2.64（萬元）