位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有()。(2008年)
A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為4萬(wàn)元
B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元
C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元
D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元
【答案】BD
【解析】首先，自然科學(xué)領(lǐng)域研發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤; 其次，增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元的絕對(duì)值小于400萬(wàn)元(出口貨物的“免抵退”稅額)，應(yīng)退稅額為280萬(wàn)元，所以B選項(xiàng)正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(萬(wàn)元); 再次，因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬(wàn)元)，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤;城建稅=120×7%=8.4(萬(wàn)元)，所以D選項(xiàng)正確。
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