【知識(shí)點(diǎn)】稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理

1.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，因各種原因未能及時(shí)取得有效憑證，季度預(yù)繳時(shí)可按帳面發(fā)生額核算;年度匯算清繳時(shí)，補(bǔ)充有效憑證。

3.企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

清算所得=企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格 - 資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)

投資方從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)：

①相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)分得的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得——屬于應(yīng)稅收入,但免稅;

②剩余資產(chǎn)減除股息后的余額，超過投資成本的部分，確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得;低于投資成本的部分，確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓損失。

【提示】區(qū)分從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)的納稅、撤回或減少投資的納稅、轉(zhuǎn)讓投資納稅的關(guān)系。

備考：2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考新手必讀

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