計(jì)稅依據(jù)(★★★)

　　一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

　　營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　　1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

　　2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

　　3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　二、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　針對(duì)不同行業(yè)的具體情況，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額確定的主要規(guī)定有：

　　(一)建筑業(yè)

　　【提示】納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)：

　　(1)其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)的收入按“建筑業(yè)”交營(yíng)業(yè)稅；

　　(2)其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于“服務(wù)業(yè)一代理業(yè)”，應(yīng)以取得的全部收入扣除支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　【例題2·單選題】某建筑公司于2013年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價(jià)款268萬元。建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（　?。┤f元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.160.38

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不合裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用

　　原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。因此，建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)

指南:2014年注會(huì)考試資格審核5月5日至16日 費(fèi)用 科目搭配 準(zhǔn)考證 注會(huì)考試難嗎？

熱點(diǎn):2014注會(huì)考試該怎么復(fù)習(xí) 考試大綱 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理講義 綜合測(cè)試試題 審計(jì)講義 會(huì)計(jì)講義