土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　一、土地增值稅的計算步驟

　　要計算土地增值稅，首先需要明確計算土地增值稅的基本步驟。

　　一般有以下幾個步驟：

　　1．確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入；

　　2．確定可以扣除項目的金額；

　　3．計算增值額和增值率；

　　4．汁算應(yīng)納土地增值稅稅額。

　　【提示1】增值額通過轉(zhuǎn)讓收入減除扣除項目計算。

　　【提示2】納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：(1)隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格；(2)提供扣除項目金額不實的；(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。

　　【例題12·單選題】某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年10月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，G知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10％。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅()萬元(不考慮地方教育附加)。

　　A．600

　　B．681

　　C．708

　　D．710

　　【答案】C

　　【解析】收入總額=8000(萬元)

　　扣除項目金額=1000+3000+(10004-3000)×10％4-8000×5％×(1+7％4+3％)4+(1000+3000)×20％=5640(萬元)

　　增值額=8000-5640=2360(萬元)

　　增值率一增值額÷扣除項目金額×100％=2360÷5640×100％=41．84％，適用稅率30％。

　　應(yīng)繳納的土地增值稅一2360×30％=708(萬元)

　　【例題13·單選題】2014年1月某市工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年前購入的辦公樓。取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該辦公樓不能取得評估價格，但是該工業(yè)企業(yè)保留了購房的發(fā)票，發(fā)票上所載購房金額為1000萬元。該工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。(不考慮印花稅和地方教育附加)

　　A．73．50

　　B．201．30

　　C．151．80

　　D．240

　　【答案】C

　　【解析】扣除項目=1000×(1+5×5％)+(1800-1000)×5％×(1+7％4-3％)=1294(萬元)

　　增值額=1800-1294=506(萬元)

　　增值率=506÷1294×100％=39．10％

　　應(yīng)納土地增值稅=506×30％=151．80(萬元)

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