注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目
第十二章 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)三、收入確認(rèn)一般原則
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損
收入總額：包括貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
貨幣形式：包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；
非貨幣形式：包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。
收入確認(rèn)一般原則（了解）
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銷售商品 |
提供勞務(wù)（完工百分比法） |
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（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； |
（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； |
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說明：1、企業(yè)銷售收入必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則； | |
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