特別推薦：注冊會計師稅法考試命題規(guī)律總結(jié)及2010年趨勢預(yù)測
作為新制度的第一次考試，2009年出現(xiàn)了新的命題方式和命題套路，很多東西值得思考和琢磨，總結(jié)經(jīng)驗對于2010年的應(yīng)試是非常必要的。2009年稅法考試命題有五個特點：
1．2009年考試的題型與中注協(xié)公布的樣卷一致。
2009年試卷體現(xiàn)出來的本科目題型題量：
| 題型 |
題量 |
分值 | |
|
客觀題 |
單項選擇題 |
20題×1分 |
20分 |
|
多項選擇題 |
20題×1.5分 |
30分 | |
|
主觀題 |
計算題 |
5題×6分 |
30分 |
|
綜合題 |
1題×10分 |
25分(含5分的英文加分) | |
|
合計 |
(100+5)分 | ||
|
及格線 |
60分 | ||
注：
(1)綜合題中的一道如果按照要求使用英文回答，則可多得5分的加分。
(2)2009年，中注協(xié)樣卷和考試實際題型都取消了判斷題。本輔導(dǎo)書重點難點講解中對于歷年試題中有經(jīng)典考點的價值較大的判斷題依然以例題或歷年經(jīng)典考題的形式收錄，足為了提示考生以往考過的經(jīng)典知識點的考核。本書練習(xí)題和?？碱}則按照2009年實際考試題型狀況命題，不讓考生訓(xùn)練判斷題型。
2．內(nèi)容貼近大綱，既考核考生基礎(chǔ)知識的扎實程度，又對考生的理解和運用提出要求。
以2009年計算題第1題為例，要求考生計算工資的個人所得稅，計算過程和要求是簡單而基礎(chǔ)的，但是題目中在提供稅率的同時沒有提供速算扣除數(shù)，這實際上是考到了第一章的內(nèi)容，看考生是否真正理解什么是超額累進稅率，并考核考生是否掌握超額暑進汁算最基本的方法——分段汁算稅額的方法，在沒有速算扣除數(shù)的情況下，考生應(yīng)采,采用最基本的分段計算的方法計算個人所得稅。這體現(xiàn)出對考生基礎(chǔ)理論是否扎實的考核。綜合題的第二題，要求考生填寫所得稅計算表，該表格實際上是簡化的所得稅納稅申報表，這就考核了考生對應(yīng)納稅所得額調(diào)整過程、項目計算的綜合把握水平。
3．在稅法與會計結(jié)合方面有了進一步的體現(xiàn)，使CPA稅法考試更具有實操性。
這種稅法與會計的結(jié)合體現(xiàn)在單選題中的第8題，讓考生選擇可形成稅法與會計時間性差異的支出項目，這屬于所得稅會計的內(nèi)容。又比如綜合題第2題，企業(yè)收到代銷清單和貨款，題目給出了一個會計分錄，考生必須看得懂這個會計分錄。是把應(yīng)計收入的業(yè)務(wù)掛在往來賬上了，必須要調(diào)整賬面的收入和配比結(jié)轉(zhuǎn)成本，這會對企業(yè)的賬面利潤產(chǎn)生直接影響，從而影響所得稅的計算。因此可以說，新的考試制度下的稅法考試，也對考生的會計基礎(chǔ)提出了一定的要求。
4．考試的命題與現(xiàn)實結(jié)合緊密。
2009年考試考了兩項僅在2009年當(dāng)年有效的實效性很強的稅收優(yōu)惠政策，一個是單選題的第1題，關(guān)于1.6升小轎車的優(yōu)惠計算，是2009年1月20日至12月3日期間具有時效性的優(yōu)惠；另一個是單選題15題考了2009年1月1日至12月31日期間有效的兩年內(nèi)轉(zhuǎn)讓普通標準住房的特殊計稅規(guī)則。上述兩個知識點都是僅僅在2009年當(dāng)年內(nèi)有效，時效性強，如此命題是考核考生對于現(xiàn)實政策的關(guān)注度。
5．各章節(jié)分數(shù)格局并不是一成不變的。
從傳統(tǒng)的CPA稅法考試命題看，增值稅、消費稅、營業(yè)稅、盆業(yè)所得稅、個人所得稅這五章是考試的重點章；城建稅、土地增值稅居于次重點章位置。但是由于稅法教材中一些小稅種合并成為一章，這使得2009年新制度考試的分值分布，帶給我們以新的啟示。2009年考試分值分布如下：
| 章節(jié) |
單選 |
多選 |
計算綜合 |
合計 | ||||||
|
題數(shù) |
分值 |
題數(shù) |
分值 |
問數(shù) |
分值 |
問數(shù) |
分值 |
題數(shù) |
分值 | |
|
稅法概論 |
1 |
1 |
1 |
1.5 |
2 |
2.5 | ||||
|
增值稅法 |
1 |
1 |
1 |
1.5 |
5 |
6 |
7 |
8.5 | ||
|
消費稅法 |
1 |
1 |
1 |
1.5 |
4 |
6 |
2 |
2 |
8 |
10.5 |
|
營業(yè)稅法 |
1 |
1 |
1 |
1.5 |
6+0.5 |
6+0.5 |
8.5 |
9 | ||
|
城市維護建設(shè)稅法 |
1 |
1 |
1 |
1.5 |
0.5 |
0.5 |
2 |
2 |
4.5 |
5 |
|
關(guān)稅法 |
1 |
1 |
1 |
1.5 |
2 |
2.5 | ||||
|
資源稅法 |
1 |
1 |
1 |
1.5 |
2 |
2.5 | ||||
|
土地增值稅法 |
1 |
1 |
1 |
1.5 |
3+0.5 |
3.5 |
5.5 |
6 | ||
|
房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法 |
3 |
3 |
3 |
4.5 |
6 |
7.5 | ||||
|
車輛購置稅和車船稅法 |
2 |
2 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||||
|
印花稅和契稅法 |
1 |
1 |
1 |
1.5 |
6+1.5 |
6+1.5 |
9.5 |
10 | ||
|
企業(yè)所得稅法 |
3 |
3 |
1 |
1.5 |
18 |
10+5 |
22 |
14.5+5 | ||
|
個人所得稅法 |
1 |
1.5 |
6 |
6 |
7 |
7.5 | ||||
|
國際稅收協(xié)定 |
1 |
1 |
1 |
1.5 |
2 |
2.5 | ||||
|
稅收征收管理法 |
1 |
1 |
1 |
1.5 |
2 |
2.5 | ||||
|
稅務(wù)行政法制 |
1 |
1 |
1 |
1 | ||||||
|
稅務(wù)代理 |
1 |
1.5 |
1 |
1.5 | ||||||
|
稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃 |
1 |
1.5 |
1 |
1.5 | ||||||
|
20 |
20 |
20 |
30 |
28 |
30 |
27 |
20+5 |
100+5 | ||
如果計算各章的分值，企業(yè)所得稅以14.5+5分位居首位，而增值稅這個我國最大的稅種，在這次考試中的分值排在消費稅、營業(yè)稅之后，甚至排在(印花稅和契稅)十一章之后，位居第五，只有8.5分。這說明新制度的稅法考試在各章分值比重上打破了常規(guī)，也為今后考生應(yīng)是帶來啟示——各稅種的重要或次要的地位是確定的，但是各章在考試中的地位不是一成不變的。
