納稅義務(wù)人
一、納稅義務(wù)人
在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。
第三節(jié) 征稅范圍
四個(gè)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。
一、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
【經(jīng)典例題】 2008年
下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是( )。
A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈(zèng)的小汽車
【答案】B
新增四、零售應(yīng)稅消費(fèi)品：只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品2
零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，具體要求：
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要素 |
規(guī) 定 |
注 釋 |
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征稅范圍 |
僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾 |
不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅的金銀首飾 |
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稅率 |
5% |
對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅 |
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計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定 |
不含增值稅的銷售額 |
含稅銷售額÷（1＋17%） |
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計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定 |
1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售 |
按銷售額全額征收消費(fèi)稅 |
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2.金銀首飾連同包裝物銷售 |
無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅 | |
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3.帶料加工的金銀首飾 |
按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 | |
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4.以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾 |
按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅 |
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