商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
專用發(fā)票開具要求
(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;
(二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。
開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開票有誤的處理
專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
|
項(xiàng)目 |
具體情形 |
稅務(wù)處理 |
|
（一）有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 |
1.無法認(rèn)證。 |
稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。 |
|
2.納稅人識別號認(rèn)證不符。 | ||
|
3.專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。 | ||
|
（二）有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 |
1.重復(fù)認(rèn)證。 |
稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。 |
|
2.密文有誤。 | ||
|
3.認(rèn)證不符。 | ||
|
4.列為失控專用發(fā)票。 |
加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理
1.關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票處理;
2.關(guān)于代開、虛開的增值稅專用發(fā)票處理;
3.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理。
編輯推薦：
2010年注冊會計(jì)師考試稅法記憶篇之增值稅總結(jié)
2010年注冊會計(jì)師備考稅法公式大全濃縮精華
2010年注冊會計(jì)師稅法課程免費(fèi)試聽
2010年注冊會計(jì)師稅法預(yù)習(xí)輔導(dǎo)增值稅法匯總
