客體

征稅對(duì)象（權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象）

內(nèi)容

主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。

稅收法律關(guān)系的保護(hù)

稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的，同時(shí)對(duì)其享有權(quán)利的保護(hù)，就是對(duì)其承擔(dān)義務(wù)的制約

1.稅收法定原則

1.法律優(yōu)位原則

2.稅收公平原則

2.法律不溯及既往原則

3.稅收效率原則

3.新法優(yōu)于舊法原則

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

4.特別法優(yōu)于普通法的原則

5.實(shí)體從舊，程序從新原則

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

分類(lèi)

特征

舉例

負(fù)稅人

納稅人與負(fù)稅人一致

所得稅—直接稅

納稅人與負(fù)稅人不一致

商品和勞務(wù)稅—間接稅

扣繳義務(wù)人

代扣代繳義務(wù)人

不承擔(dān)納稅義務(wù)

支付款項(xiàng)時(shí)代扣代繳

個(gè)人所得稅

代收代繳義務(wù)人

不承擔(dān)納稅義務(wù)

收取款項(xiàng)時(shí)代收代繳

消費(fèi)稅委托加工

比例稅率

單一比例稅率

差別比例稅率

幅度比例稅率

車(chē)輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅等

累進(jìn)稅率

超額累進(jìn)稅率

按征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí)，不同等級(jí)的課稅稅額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高。

個(gè)人所得稅中的工資薪金所得

超率累進(jìn)稅率

以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。

土地增值稅

定額稅率

按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位

直接規(guī)定固定的稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅等

稅收法律

全國(guó)人大及其常委會(huì)正式立法

法律

企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、

稅收征收管理法等8個(gè)

全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

暫行條例

《增值稅暫行條例》等四個(gè)

稅收法規(guī)

國(guó)務(wù)院——稅收行政法規(guī)

條例、暫行條例、法律的實(shí)施細(xì)則

稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、

房產(chǎn)稅暫行條例等

地方人大及其常委會(huì)（目前只有海南省，民族自治區(qū)）--稅收地方法規(guī)

稅收規(guī)章

財(cái)政部、稅務(wù)總局、

海關(guān)總署--稅收部門(mén)規(guī)章

辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實(shí)施細(xì)則

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等

地方政府--稅收地方規(guī)章

房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等

按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同

稅收基本法

稅法體系中的母法，沒(méi)有制定

稅收普通法

對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法實(shí)施的法律

按照稅法的職能作用的不同

稅收實(shí)體法

確定稅種立法

稅收程序法

稅務(wù)管理方面的法律

按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同

國(guó)內(nèi)稅法

國(guó)家的內(nèi)部稅收制度

國(guó)際稅法

國(guó)家間形成的稅收制度

商品（貨物）和勞務(wù)稅類(lèi)

增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅

主要在生產(chǎn)、流通或服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

所得稅類(lèi)

企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅

主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)

房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅

主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

資源稅和環(huán)境保護(hù)稅類(lèi)

資源稅、環(huán)境保護(hù)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

主要調(diào)節(jié)因開(kāi)發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入

特定目的稅類(lèi)

城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、船舶噸稅和煙葉稅

主要是為達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

稅務(wù)局系統(tǒng)

增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅

海關(guān)系統(tǒng)

關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅

消費(fèi)稅

車(chē)輛購(gòu)置稅

關(guān)稅

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

地方政府固定收入

城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅

土地增值稅、房產(chǎn)稅

車(chē)船稅、契稅

煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅

中央政府和地方政府共享收入

稅種

中央政府收入

地方政府收入

增值稅

進(jìn)口部分+國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售部分（50%）

國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售部分（50%）

企業(yè)所得稅

鐵、銀總部；海洋石油企業(yè)

其余60%

40%

個(gè)人所得稅

除儲(chǔ)蓄利息所得外

其余60%

40%

資源稅

海洋石油企業(yè)

其余

城市維護(hù)建設(shè)稅

鐵、銀、保總公司集中繳納的部分

其余

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員

負(fù)責(zé)稅收征收管理工作；稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查，行政復(fù)議人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：①夫妻關(guān)系；②直系血親關(guān)系；③三代以?xún)?nèi)旁系血親關(guān)系；④近姻親關(guān)系；⑤可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系

納稅人、扣繳義務(wù)人

向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅收法律、行政法規(guī)、納稅程序；要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保守商業(yè)秘密；依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利；享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴論、請(qǐng)求國(guó)家賠償；控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為等

必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款；如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息；依法接受稅務(wù)檢查。

屬地原則

地域管轄權(quán)

屬人原則

居民管轄權(quán)（時(shí)間、住所）

公民管轄權(quán)（國(guó)籍）

法律性國(guó)際重復(fù)征稅

不同征稅原則

相同

經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅

股份公司經(jīng)濟(jì)組織形式

不同

稅制性國(guó)際重復(fù)征稅

復(fù)合稅制度

相同