四、企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。
　　實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
　　債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購(gòu)入的債券，將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。
　　企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目。折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。
　　債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。
　　五、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記本科目（其他投資），按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金，材料等，按投出金額，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目。企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資，借記本科目（其他投資），貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
　　收到其他單位投資分紅的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目，采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
　　收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收回的投資有差額時(shí)，其差額作為增減“投資收益”處理。
　　六、本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi)和被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。
　　第152號(hào)科目　　撥付所屬資金
　　一、本科目核算上級(jí)撥付給所屬企業(yè)的工程項(xiàng)目資金，上級(jí)收到所屬企業(yè)上繳折舊和工程余款也通過(guò)本科目核算。
　　二、上級(jí)將工程資金通過(guò)銀行撥付給所屬企業(yè)時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所屬企業(yè)上交折舊或工程資金余款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按所屬企業(yè)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。并定期核對(duì)上交、下?lián)軘?shù)及余額，季末省內(nèi)匯總報(bào)表時(shí)，本科目的余額與所屬企業(yè)“上級(jí)撥入資金”余額相抵銷(xiāo)。
　　三、會(huì)　計(jì)　報(bào)　表
　?。ㄒ唬?huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式
　?。ǘ?huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
　　資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
　　一、本表反映企業(yè)季末、年末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。本表的資產(chǎn)總計(jì)應(yīng)等于負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)。
　　二、本表各項(xiàng)目的年初數(shù)，應(yīng)根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的年末數(shù)填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度口徑不一致，應(yīng)對(duì)上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和年末數(shù)按本年度規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，再填入本表年初數(shù)欄，并在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。
　　三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
　　1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的實(shí)際結(jié)存。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
　　2.“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
　　3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。
　　4.“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種欠款，包括郵電用戶(hù)欠費(fèi)、期末欠交款等款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)收帳款”和“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目的期末余額填列。企業(yè)收取的具有保證金性質(zhì)的預(yù)收用戶(hù)款，應(yīng)在“預(yù)收帳款”項(xiàng)目反映，不得抵減本項(xiàng)目期末余額。
　　5.“用戶(hù)欠費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)向用戶(hù)收取的郵電使用費(fèi)。本項(xiàng)目屬于“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目的其中數(shù)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”的“用戶(hù)欠費(fèi)”科目期末余額填列。
　　6.“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的貸方余額填列。本項(xiàng)目作為流動(dòng)資產(chǎn)的減項(xiàng)，其借方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。
　　“應(yīng)收帳款凈額”項(xiàng)目，按“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目的數(shù)額減“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目的數(shù)額填列。
　　7.“備用金”、“其他應(yīng)收款”、“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)按各科目期末余額分別填列。增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，如有借方余額，在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映。
　　8.“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末結(jié)存的在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括各種材料、集郵商品、低值易耗品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途材料”或“材料采購(gòu)”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”、“集郵商品”科目的實(shí)際余額合計(jì)填列。
　　“材料”、“集郵商品”兩個(gè)項(xiàng)目作為“存貨”項(xiàng)目的其中數(shù)分別反映。其中“材料”項(xiàng)目反映包括在“存貨”項(xiàng)目中的通信企業(yè)材料的結(jié)存數(shù)額，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)通信企業(yè)帳內(nèi)的“在途材料”或“采購(gòu)材料”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”、“低值易耗品”、“委托加工材料”科目的期末余額合計(jì)填列。其中“集郵商品”項(xiàng)目，反映包括在“存貨”項(xiàng)目中的庫(kù)存集郵商品期末存貨成本，該項(xiàng)目應(yīng)按“集郵商品”科目的余額填列。
　　9.“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。
　　10.“固定資產(chǎn)原值”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末所有的各類(lèi)固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)已提折舊及其凈值。“固定資產(chǎn)原值”、“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
　　11.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用及變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。
　　12.“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括需要安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出，工程用料結(jié)存、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
　　13.“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的余額填列。
　　14.“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的攤銷(xiāo)期在一年以上的待攤費(fèi)用，包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的需要分期攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)等費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
　　15.“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照國(guó)家和上級(jí)規(guī)定儲(chǔ)備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資期末結(jié)存成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”科目的期末余額填列。
　　16.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損和固定資產(chǎn)盤(pán)虧分別扣除盤(pán)盈、溢余后的凈損失。應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬的“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”科目的實(shí)際余額分別填列。如為貸方余額表示溢余，以負(fù)數(shù)填列。
　　17.“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的期限在一年以下的借款余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的余額填列。
　　18.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)開(kāi)出的尚未到期付款的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額填列。
　　19.“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料或接受勞務(wù)供應(yīng)，而付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。
　　20.“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)用戶(hù)預(yù)存款和待轉(zhuǎn)以后各期收入的預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)及其他預(yù)收帳款的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的余額填列。
　　21.“用戶(hù)預(yù)存款”項(xiàng)目和“預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)”項(xiàng)目，屬于“預(yù)收帳款”的其中項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目所屬的“用戶(hù)預(yù)存款”、“預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)”科目的余額分別填列。
　　22.“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付和暫收單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)填列。
　　23.“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以“－”號(hào)表示。
　　24.“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的用于職工個(gè)人的職工福利費(fèi)的期末余額。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的實(shí)際余額填列。如為借方余額以“－”號(hào)填列。
　　25.“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的余額填列。
　　26.“未交上級(jí)收支差額”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交上級(jí)的收支差額，包括非納稅義務(wù)人的應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)交上級(jí)收支差額”科目余額填列。報(bào)表匯總單位編制本級(jí)自身報(bào)表時(shí)，應(yīng)與“所屬上交收支差額”科目的余額合計(jì)填列本項(xiàng)目。
　　27.“未付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者的利潤(rùn)（多付數(shù)以“－”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。
　　28.“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的教育費(fèi)附加和郵電部應(yīng)交的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的余額填列（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）。
　　29.“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未付出的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的貸方余額填列。如為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
　　30.“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目期末余額中將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)年末“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額中將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債數(shù)分析填列。
　　31.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的余額減去已列入“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目中的有關(guān)數(shù)額后的余額分析填列。
　　32.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的余額減去已列入“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目中的有關(guān)數(shù)額后的余額分析填列。
　　33.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的一年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的余額減去已列入“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目中的有關(guān)數(shù)額后的余額分析填列。
　　34.“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目包括“特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等其他長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)根據(jù)“特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等科目的余額填列。
　　35.“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的余額填列。
　　36.“資本公積”、“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)根據(jù)“資本公積”、“盈余公積”科目的余額填列。
　　37.“上級(jí)撥入資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)接受上級(jí)主管部門(mén)投資扣除累計(jì)已交折舊后的實(shí)際占用資金凈額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“上級(jí)撥入資金”科目的期末余額填列；上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)根據(jù)“上級(jí)撥入資金”科目的余額減去“撥付所屬資金”科目的余額后的差額填列。當(dāng)“撥付所屬資金”科目的余額大于“上級(jí)撥入資金”科目的余額時(shí)以“－”號(hào)表示。匯總后該項(xiàng)目數(shù)額應(yīng)與上級(jí)主管部門(mén)反映的“撥付所屬資金”的期末余額核對(duì)相符。
　　38.“未分配收支差額”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末累計(jì)未分配的收支差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目的余額填列。
　　39.本表資產(chǎn)總計(jì)＝流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)＋長(zhǎng)期投資＋固定資產(chǎn)合計(jì)＋無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)＋其他資產(chǎn)
　　40.本表負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)＝流動(dòng)負(fù)債合計(jì)＋長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)＋所有者權(quán)益合計(jì)
　　四、匯總附屬企業(yè)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按各相同項(xiàng)目分別匯總，如遇項(xiàng)目名稱(chēng)不一致時(shí)，按相同性質(zhì)的項(xiàng)目匯總。
　　損益表編制說(shuō)明
　　一、本表反映企業(yè)自年初起至報(bào)告期止財(cái)務(wù)收支累計(jì)完成情況和收支差額完成情況。
　　二、本表“本期數(shù)”欄，按本期完成數(shù)分項(xiàng)填列；本年累計(jì)數(shù)欄，按本年年初至報(bào)告期累計(jì)完成數(shù)填列。
　　三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
　　1.“通信業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)數(shù)，包括郵政收入、長(zhǎng)途電信收入、市內(nèi)電話(huà)收入。本項(xiàng)目按“通信業(yè)務(wù)收入”科目累計(jì)數(shù)填列。
　　2.“通信業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，包括郵政專(zhuān)業(yè)、長(zhǎng)途電信專(zhuān)業(yè)、市內(nèi)電話(huà)專(zhuān)業(yè)成本。本項(xiàng)目應(yīng)按“通信業(yè)務(wù)成本”科目的累計(jì)數(shù)填列。
　　3.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。本項(xiàng)目應(yīng)按企業(yè)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的累計(jì)數(shù)填列。
　　4.“通信業(yè)務(wù)收支差額”項(xiàng)目，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收支差額。本項(xiàng)目數(shù)應(yīng)按本表“通信業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的數(shù)額減去“通信業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目數(shù)額后的差額填列。支差以“－”號(hào)表示。
　　5.“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)其他業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果。本項(xiàng)目應(yīng)按“其他業(yè)務(wù)收入”科目的累計(jì)數(shù)減去“其他業(yè)務(wù)支出”科目的累計(jì)數(shù)額后的差額填列。如為負(fù)數(shù)表示虧損，以“－”號(hào)表示。
　　6.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，按“管理費(fèi)用”科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的累計(jì)數(shù)分別填列。
　　7.“營(yíng)業(yè)收支差額”項(xiàng)目，反映通信業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果。本項(xiàng)目應(yīng)按“通信業(yè)務(wù)收支差額”項(xiàng)目加“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”減“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”后的差額填列。
　　8.“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)外投資取得的凈收益。本項(xiàng)目按“投資收益”科目的累計(jì)數(shù)填列。
　　9.“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各項(xiàng)收入與支出。應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的累計(jì)數(shù)分別填列。
　　10.“收支差額總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收支差額總和。本項(xiàng)目應(yīng)按本表“營(yíng)業(yè)收支差額”項(xiàng)目的數(shù)額，加“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目數(shù)額，減“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目數(shù)額后的差額填列。支差以“－”號(hào)表示。
　　財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制說(shuō)明
　　一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加和減少情況。
　　二、本表左方反映流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況，右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)數(shù)與運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額等于右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減凈額的差額。正差表示當(dāng)年流動(dòng)資金凈增加額，負(fù)差表示當(dāng)年流動(dòng)資金凈減少額。
　　本表各項(xiàng)減少數(shù)都用“－”號(hào)表示。
　　三、本表各項(xiàng)目的填列方法：
　　本表右方各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的增加（或減少）數(shù)，根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額計(jì)算填列。
　　本表左方各項(xiàng)目的填列方法如下：
　　1.“本年收支差額”項(xiàng)目，根據(jù)“損益表”中的“收支差額總額”項(xiàng)目的“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)”欄的數(shù)額填列。
　　2.“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映雖影響企業(yè)收支差額（或利潤(rùn)）的減少但并不減少企業(yè)流動(dòng)資金的本年提取的折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
　　3.“無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氘?dāng)期損益的無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目的貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。
　　4.“固定資產(chǎn)盤(pán)虧”項(xiàng)目，反映企業(yè)在營(yíng)業(yè)外支出中列支的固定資產(chǎn)盤(pán)虧扣除在營(yíng)業(yè)外收入中列收的固定資產(chǎn)盤(pán)盈后的凈損失（或凈收益）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目中固定資產(chǎn)盤(pán)虧項(xiàng)目的發(fā)生額減去“營(yíng)業(yè)外收入”科目中固定資產(chǎn)盤(pán)盈項(xiàng)目發(fā)生額后的差額填列，盤(pán)盈大于盤(pán)虧的差額以“－”號(hào)表示。
　　5.“清理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)因固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中的處理固定資產(chǎn)損失扣除處理固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列，收益大于損失的差額以“－”號(hào)表示。
　　6.“其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目有關(guān)明細(xì)科目發(fā)生數(shù)填列。
　　7.“固定資產(chǎn)清理收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)按“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方發(fā)生額扣除借方發(fā)生的清理費(fèi)用后的凈額填列，清理費(fèi)用大于收入的以“－”號(hào)表示。
　　8.“增加長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)數(shù)，應(yīng)在本表“償還長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)填列，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除，但一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除后在“流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映。
　　9.“收回長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長(zhǎng)期投資應(yīng)在本表“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。
　　一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。
　　10.“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”“長(zhǎng)期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
　　11.“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“上級(jí)撥入資金”及“撥付所屬資金”（作減項(xiàng)）科目年末余額與年初余額差額的合計(jì)數(shù)填列。
　　12.“應(yīng)交上級(jí)收支差額及應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目的“上交收支差額”和“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列，上級(jí)應(yīng)撥入收支差額以“－”號(hào)表示。
　　13.“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以“－”號(hào)表示。
　　14.“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)從當(dāng)年財(cái)務(wù)成果中已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目所屬“應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方發(fā)生數(shù)填列。
　　15.“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目所屬“應(yīng)交特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
　　上述收支差額分配各項(xiàng)目均不包括調(diào)增調(diào)減上年收支差額相應(yīng)調(diào)整的收支差額分配數(shù)。
　　16.“固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)（本項(xiàng)目不包括盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，但應(yīng)抵銷(xiāo)本年無(wú)償調(diào)出的固定資產(chǎn)凈值）所增加的固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù)，包括收回長(zhǎng)期投資增加的固定資產(chǎn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
　　17.“增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”等科目的記錄分析填列。
　　18.“償還長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的借方發(fā)生額分析填列。
　　19.“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目借方發(fā)生額分析填列。
　　利潤(rùn)分配表編制說(shuō)明
　　一、本表各分配項(xiàng)目按會(huì)計(jì)核算有關(guān)科目，分析填列。
　　二、郵電部所轄郵電通信企業(yè)在編制本表時(shí)應(yīng)按內(nèi)部報(bào)表“所得稅及企業(yè)留存收益計(jì)算表”（會(huì)郵02表附表4）的有關(guān)項(xiàng)目分析填列。
　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表編制說(shuō)明
　　一、本表反映企業(yè)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、稅金及附加以及實(shí)現(xiàn)收支差額的情況。
　　二、本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“通信業(yè)務(wù)收入”、“通信業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目計(jì)算填列。
　　三、如企業(yè)其他業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定，收入、支出、利潤(rùn)數(shù)額較大的，也可視作主營(yíng)業(yè)務(wù)，在表中增列項(xiàng)目予以反映。
　　四、表中設(shè)有“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用”欄目，是指工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程所發(fā)生的“產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用”，目前郵電通信企業(yè)可以不填，故將這一欄劃掉。
　　附：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例（略）