各委、辦、局，各市屬企業(yè)，各區(qū)縣國資委，中央在滬集體企業(yè)主管部門：

根據(jù)各單位在2007年度資產(chǎn)統(tǒng)計、國有企業(yè)財務(wù)決算及2008年度國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作中所反映的問題，在認(rèn)真聽取有關(guān)方面意見的基礎(chǔ)上，經(jīng)歸納整理，現(xiàn)將《2007年度資產(chǎn)統(tǒng)計、國有企業(yè)財務(wù)決算及2008年度國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作中有關(guān)問題解答》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行過程中如有問題，請及時與我們聯(lián)系。

二〇〇八年二月十五日

聯(lián)系人：郭嘉英聯(lián)系電話：23115836

2007年度資產(chǎn)統(tǒng)計、國有企業(yè)財務(wù)決算及2008年度國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算有關(guān)問題解答

一、企業(yè)財務(wù)決算報告工作

1、集團(tuán)公司下屬子公司是上市公司，2007年度執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時進(jìn)行了追溯調(diào)整，作為集團(tuán)母公司是否應(yīng)作追溯調(diào)整？

答：子公司（上市公司）2007年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，對期初數(shù)進(jìn)行了追溯調(diào)整，屬于會計政策變更。所以，集團(tuán)母公司的長期股權(quán)投資也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的追溯調(diào)整。同時，編制合并報表時相應(yīng)調(diào)整合并報表的期初數(shù)。

2、在會計報表附注中對所屬上市公司的會計政策是在會計報表附注第“四”項披露還是放在第“十三”項中披露？

答：母公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，子公司執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，在集團(tuán)合并報表附注中，應(yīng)將母公司和子公司的會計政策都列入附注第四項“重要會計政策、會計估計的說明”中進(jìn)行披露。

如果母公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，子公司也執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，但子公司的會計政策與母公司會計政策有不一致且未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)在附注第十三（八）項中說明子公司采用的特殊會計政策，未調(diào)整的原因及其對合并會計報表的影響。

3、行政事業(yè)單位在這次清產(chǎn)核資中申報的各項資產(chǎn)損失，在市財政局沒有批復(fù)之前如何填報資產(chǎn)統(tǒng)計報表？

答：在市財政局沒有批復(fù)之前，行政事業(yè)單位在清產(chǎn)核資中申報的各項資產(chǎn)損失沒有進(jìn)行調(diào)賬處理，應(yīng)在原科目中反映。

4、在新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》全面執(zhí)行前，市國資委是否組織各企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行新會計準(zhǔn)則的培訓(xùn)？

答：市國資委近期擬印發(fā)關(guān)于本市國有企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的相關(guān)文件，并擬在今年6-7月份組織安排新會計準(zhǔn)則的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在培訓(xùn)內(nèi)容上涉及重點(diǎn)準(zhǔn)則內(nèi)容講解、企業(yè)操作實務(wù)、會計師事務(wù)所審計實務(wù)等。

5、個別出資監(jiān)管企業(yè)所屬上市公司的年報公告時間較晚，使整個集團(tuán)公司的財務(wù)決算工作不能在2008年3月31日前完成？

答：各單位必須按市國資委規(guī)定的時間上報企業(yè)財務(wù)決算報表。對上市公司較多的企業(yè)集團(tuán)，國有大股東應(yīng)根據(jù)“公司法”所賦予股東的權(quán)力，積極建議上市公司董事會，提早協(xié)調(diào)安排年報公告日期，確保整個集團(tuán)的合并報表能夠按時完成。同時，請各企業(yè)集團(tuán)也應(yīng)加強(qiáng)同中介機(jī)構(gòu)和證交所的工作溝通和聯(lián)系，確保工作的順利推進(jìn)。

6、已列入主業(yè)目錄范圍的企業(yè)和不列入主業(yè)目錄范圍的企業(yè)在填報財務(wù)決算報表時如何區(qū)別？

答：已列入主業(yè)目錄范圍的企業(yè)在決算報表封面?zhèn)溆么a的末位填列“1”。不列入主業(yè)目錄范圍的企業(yè)在決算報表封面?zhèn)溆么a的末位填列“0”。

二、企業(yè)財務(wù)決算審計工作

1、按照年報附注要求，對編制合并報表的企業(yè)，除對合并報表項目注釋外，還應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)本部報表的主要項目注釋，是否需要單獨(dú)出具集團(tuán)本部的審計報告？

答：根據(jù)滬國資委統(tǒng)[2007]830號文件的要求和財務(wù)監(jiān)管工作需要，中介機(jī)構(gòu)在出具集團(tuán)合并審計報告的同時，還應(yīng)出具集團(tuán)本部的審計報告。

2、委托監(jiān)管企業(yè)是否需要進(jìn)行決算審計？決算報表的上報時間是否在2008年3月31日前？

答：委托監(jiān)管企業(yè)財務(wù)決算工作要求和上報時間應(yīng)按照滬國資委統(tǒng)[2007]830號文件的規(guī)定執(zhí)行。

3、對執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及其變動情況表是否只在附注中予以披露？執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)集團(tuán)是否可不出具相關(guān)管理建議書？

答：按照滬國資委統(tǒng)[2007]830號文件規(guī)定，應(yīng)對財務(wù)決算報表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者（或股東）權(quán)益變動表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表以及報表附注進(jìn)行審計，發(fā)表審計意見。執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)，審計范圍也應(yīng)包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表。

對部分企業(yè)集團(tuán)，如不出具管理建議書的情況，應(yīng)按照審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定出具財務(wù)內(nèi)部控制評價報告。

4、對于企業(yè)集團(tuán)聘請多家中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計的，參審所是否可以不對各子企業(yè)的財務(wù)決算專項說明進(jìn)行審計？

答：沒有統(tǒng)一要求參審所對財務(wù)決算專項說明發(fā)表審計意見。但各參審所應(yīng)按照主審所的要求，對企業(yè)的財務(wù)決算專項說明進(jìn)行審核，對主審所下發(fā)的相關(guān)表格，應(yīng)做好填報和確認(rèn)工作，在規(guī)定時間內(nèi)報送主審所進(jìn)行匯總。

5、財務(wù)決算表中的主要分析指標(biāo)表（企財09-1表），是否不必納入專項復(fù)核說明的范圍？中介機(jī)構(gòu)出具的專項復(fù)核說明是否應(yīng)附列所復(fù)核的財務(wù)決算報表？

答：財務(wù)決算表中的主要分析指標(biāo)表應(yīng)納入復(fù)核說明的范圍；中介機(jī)構(gòu)出具的專項復(fù)核說明中，應(yīng)附列所復(fù)核的企業(yè)財務(wù)決算報表。

6、哪些企業(yè)需填列“國有資本保值增值計算表（滬國資企01表）”？對子企業(yè)的審計范圍中是否可以不包括“所有者權(quán)益變動表”？

答：根據(jù)2007年度財務(wù)決算編制手冊的要求“國有資本保值增值計算表（滬國資企01表）”僅由企業(yè)集團(tuán)層面填報，在集團(tuán)財務(wù)決算專項說明審計報告中附送；子公司財務(wù)決算審計范圍應(yīng)按照滬國資委統(tǒng)[2007]830號文件要求和業(yè)務(wù)約定書規(guī)定的范圍確定。

7、“主要業(yè)務(wù)情況表”是否應(yīng)包括在財務(wù)專項說明審計中？

答：對市國資委已經(jīng)明確主業(yè)目錄的24家出資監(jiān)管企業(yè)（名單見上海市國資委網(wǎng)站），主審會計師事務(wù)所在財務(wù)專項說明報告中應(yīng)對“主要業(yè)務(wù)情況表”發(fā)表審計意見，其他企業(yè)的審計事務(wù)所對“主要業(yè)務(wù)情況表”進(jìn)行復(fù)核說明。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作

2008年企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告何時上報，是否要行文報送？

答：2008年企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告請于3月31日前以行文形式報市國資委。

四、企業(yè)財務(wù)快報工作

1、2008年度的財務(wù)快報工作有哪些變化，報表參數(shù)如何取得？

答：2008年度的財務(wù)快報工作要求與上年基本一致，未發(fā)生變化。2008年的快報軟件已于1月22日掛在市國資委網(wǎng)上，請及時下載。

2、2008年一季度各月的財務(wù)快報是否要報送？何時報送？

答：與往年一季度財務(wù)快報統(tǒng)一在4月份報送不同。2008年每月快報都應(yīng)按月報送，報送時間為次月10日前。1月份的快報應(yīng)在2月10日前報送。

3、快報郵件發(fā)送到哪個郵箱？

答：2008年起，快報郵件請統(tǒng)一發(fā)送到我們新設(shè)的快報專用郵箱（gzkb@shgzw.gov.cn），不再發(fā)送到每個聯(lián)系人的個人信箱。為方便識別，郵件主題和文件名請寫成：某某單位某月快報形式。

五、計算機(jī)軟件方面的問題

1、2007年年報軟件及參數(shù)如何下載？如何安裝2007年年報軟件？

答：下載地址：市國資委www.shgzw.gov.cn ，天臣軟件www.tcunit.com.cn.老用戶請將2006年安裝的平臺軟件刪除，此時06年數(shù)據(jù)不會丟失。具體操作是打開[開始]菜單-[所有程序]-[國資信息平臺]-[卸載國資信息平臺]，然后再將新發(fā)的軟件《國資信息收集平臺2.0》安裝一次；新用戶需先安裝《MSDE》數(shù)據(jù)庫，然后再安裝《國資信息收集平臺》及2007年度的各類報表參數(shù)。

2、企業(yè)財務(wù)預(yù)算和國資經(jīng)營預(yù)算報表軟件是否可以相互進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換？

答：可以進(jìn)行相互數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。