第一章審計(jì)概述難度較大（因?yàn)橹R(shí)點(diǎn)比較多，也為審計(jì)打基礎(chǔ)），尤其關(guān)于認(rèn)定的理解，是教材的難點(diǎn)，也是考核綜合題的必備知識(shí)點(diǎn)。本章近幾年平均分值7分左右。2019年考核了單選題和多選題。本章分值比較高，且屬于奠基內(nèi)容，同學(xué)們需要通過(guò)理解牢固掌握。

1、審計(jì)的目的：改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。

2、審計(jì)提供合理保證，是一種高水平保證（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平）。由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證。

3、鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為：合理保證（如：審計(jì)業(yè)務(wù)）和有限保證（如：審閱業(yè)務(wù)），而不是只提供有限保證。

4、【法定or可接受】財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)——即是標(biāo)準(zhǔn)。適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，是指①法律法規(guī)要求采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；②或是管理層和治理層（如適用）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言，采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

5、審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息。在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。【對(duì)于做題而言，題干說(shuō)：審計(jì)證據(jù)包括XXX，一定是對(duì)；若題干說(shuō)審計(jì)證據(jù)不包括XXX，一定是錯(cuò)】

6、審計(jì)的總體目標(biāo)：

（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；

（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

7、（★★★★★）認(rèn)定＞＞（認(rèn)定的關(guān)鍵在于理解并運(yùn)用，背沒(méi)有意義也浪費(fèi)時(shí)間）

沒(méi)有基礎(chǔ)的考生需要借助老師的點(diǎn)撥，用舉例+知識(shí)點(diǎn)學(xué)透該知識(shí)點(diǎn)＞＞

8、雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但是，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。（成本需要考慮，但這不是犧牲可靠性的借口）

9、職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層：【總之就是不能信以前，不能信現(xiàn)在，全程保持合理懷疑，只相信證據(jù)】

（1）由于管理層和治理層為實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)或趨勢(shì)結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠(chéng)信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。

（3）即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)。

10、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱（而不一定是削弱）審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行（比如：績(jī)效和審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量掛鉤可能會(huì)削弱；若與審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量掛鉤則可能會(huì)促進(jìn)）。

11、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（認(rèn)定層次）×檢查風(fēng)險(xiǎn)【反向關(guān)系】

12、審計(jì)固有限制的來(lái)源：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)：某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除（比如預(yù)計(jì)負(fù)債）。

（2）審計(jì)程序的性質(zhì)：CPA獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制（比如管理層不提供全部信息、蓄意謀劃的舞弊、審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查）。

（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（不可能一直審，也不可能一年只審一家）。