稅法該科難度雖然比不上會計、審計和財管，但是作為注會考試中的一門，有其自身的考查高度在。因此考生們在備考前要摒棄一種錯誤觀念：聽了課=會做題。學(xué)習(xí)不是一蹴而就的事情，需要有針對性、有技巧的練習(xí)、回顧和思考。下面是233網(wǎng)校通過對以往真題的分析，整理出的集中考點(diǎn)。

一、CPA稅法各章分值分布

二、高頻考點(diǎn)及命題方式

【命題規(guī)律總結(jié)】

1、重點(diǎn)稅種依次是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費(fèi)稅和土地增值稅，主觀題必然在這五章里出題，但是會結(jié)合其他稅種。通常會結(jié)合城建稅、資源稅、印花稅。尤其需要注意的是，稅法主觀題的綜合性較強(qiáng)，通常是一步錯步步錯。所以備考前期練題時，不要求快，求每一步都做扎實。

2、注意稅收實體法與程序法結(jié)合出題，尤其關(guān)注國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)（2019年以計算分析題的形式考查）。

3、稅法的考察面覆蓋廣，可謂是章章見題、節(jié)節(jié)見題。但與此同時，重點(diǎn)章節(jié)也很突出。且考察的方向與實務(wù)結(jié)合，所以多以納稅人的層面進(jìn)行考查，稅收征收管理法和稅務(wù)行政法制章節(jié)的確會出題，但是題量少、分值低，構(gòu)不成危險。

三、五星級考點(diǎn)

（一）增值稅

（1）特殊銷售方式下銷售額的確定；

（2）哪些情形按差額確定銷售額；

（3）哪些行為需要視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為；

（4）考前兩三天突擊學(xué)習(xí)“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣”、“出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅”+并輔之主觀題的訓(xùn)練；

（5）四種情形的應(yīng)納稅額計算：納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)（包括個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房）、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅、納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅、房企（一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅；

（6）掌握孫文靜老師在課上強(qiáng)調(diào)的、多次考察的稅收優(yōu)惠；

（7）納稅義務(wù)發(fā)生時間。

（二）消費(fèi)稅

（1）消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)+納稅義務(wù)發(fā)生時間：什么情況需要繳納消費(fèi)稅？不僅稅目要對，征收環(huán)節(jié)也要對；

（2）著重掌握金銀首飾、超豪華小汽車、卷煙、白酒消費(fèi)稅的計算特征（題目練多了，稅率自然就記下來了）；

（3）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定：有關(guān)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部的、換抵投銷售價格的選擇、白酒品牌使用費(fèi)的處理、白酒最低計稅價格的核定、卷煙最低計稅價格的核定、金銀首飾的特殊計稅依據(jù)；

（4）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算：是不是屬于委托加工、由哪方繳稅；

【備注】增、消兩稅經(jīng)常伴隨資源稅出題，所以資源稅也要重視起來。

（三）企業(yè)所得稅

（1）稅前扣除項目的規(guī)定（而且歷年來考的扣除費(fèi)用重復(fù)率很高，像廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等等頻頻上榜）；

（2）不得扣除項目：一定要背下來，很好背；

（3）相關(guān)收入實現(xiàn)的時間、金額的確定；

（4）2020年新增+常考的稅收優(yōu)惠。

（四）個人所得稅

（1）居民個人的綜合所得的計算（尤其是專項附加扣除的規(guī)定）（一般抽幾個月計算各月的，然后考察全年綜合所得應(yīng)納稅額的計算）；還會混雜財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算、利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計算。不過這些都比較簡單，聽過課就會了。

（2）老師強(qiáng)調(diào)的稅收優(yōu)惠+2020年新增的。

（3）特殊問題處理：居民個人取得全年一次性獎金、商業(yè)健康保險個人所得稅政策、企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個稅規(guī)定、企業(yè)為股東個人購買車輛、為股東個人購房個稅問題、個人取得拍賣收入征收個稅的規(guī)定等。這部分內(nèi)容比較多，可以糅雜在主觀題里也可以單獨(dú)出客觀題，建議多聽幾遍課，爭取留下印象。

（五）土地增值稅

（1）扣除項目（要分清是不是房企！我考試就掉坑了?？鄢椖渴峭猎稣鹿?jié)考察的靈魂，一步錯步步錯）；

（2）應(yīng)納稅額的計算步驟（配比原則、利息的扣除規(guī)定、開發(fā)成本的范圍、有關(guān)的稅金）：

第一步，確定應(yīng)稅收入；

第二步，確定扣除項目；

第三步，計算土地增值額；

第四步，計算增值額占扣除項目金額的百分比，確定適用稅率和速算扣除系數(shù)（是需要背誦的，不過老師有提供小技巧，很好記憶）。

第五步，計算應(yīng)納稅額。

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