對(duì)因企業(yè)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)彌補(bǔ)虧損后的數(shù)額較大，經(jīng)主管稅務(wù)部門(mén)審核可在不超過(guò)5年內(nèi)的期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)交所得稅。
如果企業(yè)接受捐贈(zèng)的收入金額不大，則直接借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。
如果企業(yè)接受捐贈(zèng)的收入金額較大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重，應(yīng)按照捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用，借記“所得稅費(fèi)用”科目，按照形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算確定的遞延所得稅負(fù)債，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目，按當(dāng)期應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。
此外，在稅務(wù)處理上，企業(yè)對(duì)接受捐贈(zèng)的庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本、計(jì)提折舊及無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額等。
