李文： 是鄉(xiāng)鎮(zhèn)按鄉(xiāng)鎮(zhèn)，你在城市就按城市來計(jì)算。
主持：開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入不作為提費(fèi)的基數(shù)，請(qǐng)問預(yù)售收入是否不用填入所得稅申報(bào)表？核定征收是否應(yīng)單獨(dú)計(jì)算所得稅，填什么申報(bào)表？
李文： 作為計(jì)算營(yíng)業(yè)稅是肯定的，但是不反映在申報(bào)表上內(nèi)容里面，不能記入里面。
主持：在購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的40％可抵扣當(dāng)年新增所得稅，享受兩免三減半外商可延至7年，五免五減半外商可減少多少年？
李文： 我認(rèn)為從減半第一年確認(rèn)五年的期限，但是這個(gè)問題不是在歷年考試?yán)锩姘盐盏膯栴}。
主持：基金管理人運(yùn)用基金買賣股票，債券差價(jià)收入，現(xiàn)在是否免征收營(yíng)業(yè)稅和所得稅？
李文： 基金管理人如果作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)型組織上，國(guó)家如果扶植的話，會(huì)有一些優(yōu)惠政策。
主持：教材上營(yíng)業(yè)稅提到暫免，但是由于文件說明是在03年底免稅了。
李文： 我們教材有過時(shí)的一面，對(duì)基金公司有政策上的扶植的。
主持：投資轉(zhuǎn)讓損失是否由分類投資收益或者投資轉(zhuǎn)讓收益來彌補(bǔ)，即股票轉(zhuǎn)讓收益只能由股票的投資收益來彌補(bǔ)而不能由債券投資收益彌補(bǔ)？
李文： 在所得稅有相應(yīng)原則，似乎有這樣的問題所存在，但是實(shí)際工作中我們卻沒有這樣，考試也不會(huì)這樣出，對(duì)于損失的問題，我覺得大家掌握到這個(gè)程度上就可以，股息性損失，永遠(yuǎn)都不需投資方彌補(bǔ)了，被投資企業(yè)已經(jīng)補(bǔ)過了，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的損失，必須用當(dāng)年投資收益彌補(bǔ)，這種投資收益可能是股權(quán)的收益，也可能是民營(yíng)企業(yè)分回來的收益，并不一定只得是股票彌補(bǔ)股票的，是作為一個(gè)大類分得，你是投資收益所得可以彌補(bǔ)投資損失，規(guī)為投資一大塊來看的。
主持：企業(yè)以自建廠房抵債，成本價(jià)20萬，高于債務(wù)18萬，這樣情況下如何計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅？
李文： 首先是自建房，如果本身價(jià)格高，成建價(jià)值低，應(yīng)該由當(dāng)年同一個(gè)地段同一個(gè)建筑物正常交易價(jià)格確定，這樣的問題不太出現(xiàn)在考試中。
主持：建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅以成本加20萬計(jì)算，而抵債部分的營(yíng)業(yè)稅是否按債務(wù)的價(jià)錢計(jì)算？
李文： 自建的房屋，價(jià)值既然由稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，一種是參照市場(chǎng)的價(jià)格，一種是參照當(dāng)年建造成本，和成本利潤(rùn)率來確定，如果這種問題出現(xiàn)在考題里面，價(jià)格不會(huì)讓自己來算，特別是不動(dòng)產(chǎn)，不同于商品，商品抵債很好確認(rèn)，但是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值，很難說自己確認(rèn)價(jià)值。
主持：自建行為如何確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅。
李文： 應(yīng)該看什么樣的人自建，如果是工商企業(yè)，如果自建建筑物銷售，交建筑業(yè)3％，銷售的時(shí)候要交5％的營(yíng)業(yè)稅，要以實(shí)際銷售收入計(jì)算，但是對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，要具體問題具體分析了，如果自己建造的房是為了出售的，就是一個(gè)產(chǎn)品，就同手機(jī)廠生產(chǎn)手機(jī)是一個(gè)道路，房地產(chǎn)開發(fā)公司也會(huì)碰到營(yíng)業(yè)稅的問題。
主持：內(nèi)外資對(duì)廣告宣傳費(fèi)和招待費(fèi)有什么區(qū)別？
李文： 從比例上看，2％，8％，8.5％，作為涉外企業(yè)廣告費(fèi)沒有限定標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可就可以了，但在業(yè)務(wù)招待費(fèi)上面內(nèi)外企業(yè)有比例的，內(nèi)資企業(yè)是千分之五，超過1500元部分是千分之三，外資企業(yè)，涉及到服務(wù)業(yè)的是千分之五的比例。
主持：比如說某個(gè)人的工資是兩千塊錢，同時(shí)又是個(gè)體工商戶，它的個(gè)人所得稅如何扣的。
李文： 這個(gè)問題比較特殊，首先在一個(gè)公司里面任職，然后要做個(gè)體戶，這個(gè)事兒比較困難，因?yàn)槟阍诼毜娜藛T你辦個(gè)體照辦不下來。
主持：將原煤兩百噸，加工為一百噸的洗煤，當(dāng)月銷售80噸，那按移送得200噸原煤納資源稅，還是按200乘以80％來納稅？
李文： 曾經(jīng)考過，當(dāng)知道洗煤加工量110噸，其中有90對(duì)外銷售，當(dāng)年答案是洗煤數(shù)量除銷售的比，也就是說對(duì)加工產(chǎn)品銷售量和自用量在銷售和自用環(huán)節(jié)是納稅的，前提是你不知道原煤移送使用數(shù)量你只知道加工產(chǎn)品數(shù)量，本題所說的已知原煤移送洗煤的數(shù)量了，應(yīng)該在使用環(huán)節(jié)上來繳納資源稅。
主持：本月將企業(yè)自有車輛出租3個(gè)月，每月租金1萬元，本月一次性收取租金3萬元，應(yīng)按1萬元交營(yíng)業(yè)稅還是3萬元？
李文： 首先營(yíng)業(yè)稅不是按年計(jì)算的，其次沒有一個(gè)配比原則，一次收了三萬資金，必定要開三萬的票，應(yīng)該按三萬，不是按一萬，但是所得稅和房產(chǎn)稅都是按年算的。
主持：個(gè)人所得稅工資收入與居住天數(shù)應(yīng)交資金怎么算。
李文： 作為居民納稅人來講，我們沒有什么天數(shù)的問題，工資就是按月計(jì)算，只有對(duì)于外籍來華人員才有天數(shù)的問題，我們以90天和183天為限，作為一般雇員在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，境內(nèi)支付部分要交稅，境外部分是免稅的。對(duì)于90天183天以下，在中國(guó)境外工作所得是免稅的，在183天上一般雇員在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，無論是境內(nèi)支付還是境外支付的公司都需要納稅了。在計(jì)算個(gè)人所得稅的時(shí)候，值得注意的是，今年是綜合題算的，如果這個(gè)事兒要放在去年，你兩千美金（境內(nèi)所得境外支付的）不計(jì)入基數(shù)，但是今年就不同的，需要折合成兩萬人民幣，加上境內(nèi)給的，一共是5萬人民幣，計(jì)算出個(gè)人所得稅，以個(gè)人所得稅稅額，乘上境內(nèi)支付的工資，占境內(nèi)工資5萬的比，確定境內(nèi)所得稅。
主持：外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠是什么？
李文： 我歸為四類比較重要的考點(diǎn)，一個(gè)是生產(chǎn)型外商投資企業(yè)追加投資再一個(gè)是產(chǎn)品投資企業(yè)，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。第三類就是西部地區(qū)的優(yōu)惠，盡管我們?cè)谌ツ?，在西部地區(qū)雖然出過考題了，但是沒有展開了，但是西部是比較特殊的優(yōu)惠。第四類是再投資退稅和再投資退稅限額。
主持：關(guān)于外資企業(yè)所得稅申報(bào)表從境外分回利潤(rùn)應(yīng)該還原填入申報(bào)表的投資受益中，還是在第29欄直接填應(yīng)補(bǔ)稅額，若是記入投資收益，又該從什么地方扣減境外已納稅額？
李文： 內(nèi)外企業(yè)是不一樣的，作為內(nèi)資企業(yè)境外分回利潤(rùn)是填在13行的，匯到本企業(yè)應(yīng)稅所得額里面，外資企業(yè)應(yīng)該在29行單獨(dú)計(jì)算稅額。
主持：對(duì)于銀行和其他金融機(jī)構(gòu)融資租賃合同按借款合同0.05％貼花，而對(duì)于從企業(yè)融資租賃按財(cái)產(chǎn)租賃合同0.1％貼花？
李文： 財(cái)產(chǎn)租賃如果是融資租賃就是借款貼花，不動(dòng)產(chǎn)房屋轉(zhuǎn)讓，比如說開發(fā)商賣房是按購(gòu)銷合同貼花還是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓貼劃。不是一般產(chǎn)品買賣的合同，是一個(gè)特殊產(chǎn)品，必須要登記注冊(cè)是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓貼花，融資租賃在金融里面，按借款稅率貼花。
主持：第15章稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購(gòu)買以前年度的，計(jì)入該所屬年度的繳納的企業(yè)所得稅數(shù)額基數(shù)，屬于設(shè)備購(gòu)買當(dāng)年或以后年度的不得作為可抵免的新增企業(yè)的所得稅額，比方說99年買的設(shè)備，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)年查出98年應(yīng)補(bǔ)繳稅款10萬，這10萬是計(jì)入哪一年來計(jì)算？
李文： 查的98年的稅款，應(yīng)該作為99年當(dāng)年的稅額，假如說一共是30萬，98年如果當(dāng)年是10萬，就新增所得稅30萬，如果99年設(shè)備購(gòu)買當(dāng)年所得稅，查補(bǔ)的所得稅不能作為新增所得稅處理。
網(wǎng)友：這次考試是背公式大全這種方式好嗎？
李文： 這里面我還沒有背一個(gè)呢，我們稅法都是發(fā)生在我們周圍日常的事情，無論是最難記的，里面的公式你理解了就不需要真正記憶的。我建議您，學(xué)員還是將政策的精神理解透，不需要把原公式寫在上面，只寫計(jì)算的過程。
網(wǎng)友：某公司與某運(yùn)輸公司簽定合同，由該公司以自己的名義運(yùn)輸公司用汽油，抵扣運(yùn)輸費(fèi)，請(qǐng)問購(gòu)汽油的費(fèi)用能不能抵扣？
李文： 您說的這個(gè)不是考試的問題，如果說是抵債進(jìn)來的東西，如果本身有征稅專用發(fā)票，汽油抵進(jìn)來的話，應(yīng)該有進(jìn)項(xiàng)稅額的，作為非運(yùn)輸業(yè)企業(yè)，汽油能不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額有一個(gè)概念性的問題，咱們有一些學(xué)員凡是用為征稅項(xiàng)目原料材料等等，外購(gòu)的時(shí)候，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，汽油另當(dāng)別論，我想汽油一般來講，作為進(jìn)項(xiàng)抵減可能性非常小。汽油是否有助于產(chǎn)品形成呢。
主持：答題時(shí)間的安排是怎么樣的？
李文： 我看到的學(xué)員有兩類做法，一類是先做主觀題的，我不太贊成這一類，我們?cè)诳荚囘^程中過與不過，并不取決于主觀題怎么樣，你把主觀題都做對(duì)了很難，因此我給大家的建議的時(shí)候，第一你做題的時(shí)候，從時(shí)間上看，四分之一強(qiáng)一點(diǎn)的時(shí)間，把所有客觀題上解決好，我不能在客觀題上想的。如果我要想這個(gè)問題，我不要這個(gè)分了，你沒有時(shí)間去想，你59道題去考的話，你的時(shí)間性很緊的，其余時(shí)間做主觀題。不要分布列試。主觀題能夠做對(duì)一半，或者一半強(qiáng)我認(rèn)為就通過了，關(guān)鍵是客觀題不能失分，我建議大家順序做題，而不建議大家先做主觀再做可掛題，最后不要到時(shí)間到了，該得的分沒得著。
主持：時(shí)間快要到了，李老師您以個(gè)人觀點(diǎn)補(bǔ)充一下對(duì)考試的建議。
李文： 在短短時(shí)間里面，抓住增銷營(yíng)三步、所得稅法中的重點(diǎn)，抓住一般納稅人的一般的計(jì)算，計(jì)算要點(diǎn)一共有九個(gè)方面，消項(xiàng)掌握五個(gè)，要掌握銷售的內(nèi)容，特殊銷售，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)額的扣除。消費(fèi)稅抓住自產(chǎn)自用，委托加工，卷煙行業(yè)，小商品行業(yè)，營(yíng)業(yè)抓住納稅人，稅收優(yōu)惠政策，所得稅的難點(diǎn)應(yīng)該重點(diǎn)抓住，接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)后轉(zhuǎn)讓，提折舊的處理，抓住利息的問題，工資的問題，三薪費(fèi)用列支的問題，財(cái)產(chǎn)損毀，固定資產(chǎn)折舊，股權(quán)投資問題。個(gè)人所得稅上，抓住個(gè)人綜合收入，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和外籍來華人員這三方面，以及個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，我認(rèn)為如果熟練掌握這些問題，相信大家一定會(huì)考好的成績(jī)，適當(dāng)做一些練習(xí)題。
主持：謝謝李文老師來到現(xiàn)場(chǎng)給大家講解稅法問題，謝謝李文老師。
