以前期間發(fā)生的重大會計差錯更正:

影響損益變化的通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整

涉及到的稅金在正常報告年度調(diào)整應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅科目

如為資產(chǎn)負債表日后期間事項

所得稅匯算清繳前:涉及到的稅金在應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅科目核算

所得稅匯算清繳后:涉及到的稅金在遞延稅款科目核算(應(yīng)付稅款法除外)

董事會的現(xiàn)金股利現(xiàn)行制度已做為非調(diào)整事項處理

我的理解:

1、資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整的只是提取盈余公積部分,也就是從未分配利潤中將提取的盈余公積轉(zhuǎn)出,不影響所有者權(quán)益總額的變化。

2、由于是非調(diào)整事項并且不影響被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變化,在合并會計報表時,投資企業(yè)也不沖減長期投權(quán)投資的損益調(diào)整明細。

3、做納稅調(diào)整時應(yīng)納稅所得額調(diào)整的是投資企業(yè)確認的投資收益(即從會計利潤中減出),如果兩企業(yè)所得稅率相同,產(chǎn)生的是永久性差異,如果兩企業(yè)稅率不同產(chǎn)生遞延稅款貸差。

4、做以前年度的考題時,答案要按現(xiàn)行制度調(diào)整過來。

重大會計差錯和銷售退回記住一點:

不管是報告年度還是以前年度的重大會計差錯和銷售退回,發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的,按調(diào)整事項處理。發(fā)生在其他期間的按正常業(yè)務(wù)處理。

重大會計差錯要追溯調(diào)整,可能要調(diào)整報告年度的年初數(shù),銷售退回只調(diào)整報告年度發(fā)生額。