計(jì)算時(shí),時(shí)刻記住無論差異前后如何變化都與稅法認(rèn)可相比。根據(jù)稅法要求判斷差異數(shù)額及遞延稅款借貸方向。

五、相關(guān)知識(shí)點(diǎn):

資產(chǎn)減值計(jì)提方法、重點(diǎn)是固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提及減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回。

固定資產(chǎn)折舊計(jì)提注意點(diǎn):

1、看使用日期:當(dāng)月使用當(dāng)月不提,當(dāng)月停用當(dāng)月照提。

2、看殘值:雙倍余額法前幾年計(jì)算折舊不減殘值,最后兩年才減。

3、看使用年限:計(jì)提減值準(zhǔn)備后更要看尚可使用年限。

4、看折舊計(jì)提方法:加速折舊法以實(shí)際使用期為一年的折舊計(jì)提期,而非會(huì)計(jì)年度。

會(huì)計(jì)政策變更與以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

相同點(diǎn):

都做追溯調(diào)整(不能追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)政策變更除外)

都調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告年度的年初數(shù)和利潤表報(bào)告年度的上年數(shù)

不同點(diǎn):

適用會(huì)計(jì)科目不同:

會(huì)計(jì)政策變更:

不會(huì)涉及到以前年度損益調(diào)整和應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅科目

其累計(jì)影響額通過利潤分配科目調(diào)整,涉及到的稅金通過遞延稅款科目調(diào)整(應(yīng)付稅款法除外)