附件3

　　上市實(shí)體，是指其股份、股票和債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報(bào)價(jià)或掛牌，或在法律法規(guī)的認(rèn)可的證券交易所或替他類似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實(shí)體。根據(jù)這一定義，上市實(shí)體不僅包括上市公司，還包括公開發(fā)行的債券的企業(yè)，范圍比上市公司大。

　　附件4

　　6、會(huì)計(jì)事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

　　在確定項(xiàng)目組是否具備對(duì)待定業(yè)務(wù)的勝任能力時(shí)，項(xiàng)目合伙人可以考慮以下事項(xiàng)：

　　1.對(duì)待業(yè)務(wù)的了解，以及執(zhí)行這些業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和培訓(xùn)經(jīng)歷；

　　2.對(duì)適用與該業(yè)務(wù)的職業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的了解；

　　3.會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)和專業(yè)知識(shí)；

　　4.對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和特定行業(yè)（適用時(shí)）的了解；

　　5.運(yùn)用職業(yè)的判斷能力和專業(yè)知識(shí)；

　　6.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的了解。

　　附件5

　　例如，會(huì)計(jì)師事務(wù)可能規(guī)定，在遇到下列事項(xiàng)時(shí)，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢：

　?。?）可能的持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題；

　?。?）懷疑的或發(fā)現(xiàn)的舞弊或違反法規(guī)的行為；

　?。?）對(duì)管理層誠(chéng)信產(chǎn)生的疑問；

　?。?）需要出具非無(wú)保留意見報(bào)告；

　?。?）計(jì)劃重述以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表；

　　（6）第三方針對(duì)客戶和會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的重大索賠；

　?。?）重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理；

　?。?）關(guān)鍵管理層成員的變動(dòng)；

　?。?）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問題；

　?。?0）客戶經(jīng)營(yíng)的重大重組；

　　（11）客戶有成為上市實(shí)體的計(jì)劃。

　　附件6

　　事務(wù)所監(jiān)控過程可以分為以下兩部分；

　　1.持續(xù)監(jiān)控（除定期的底稿檢查外）

　　持續(xù)地（如每年）考慮和評(píng)價(jià)事務(wù)所的質(zhì)量控制制度有助于確保所執(zhí)行的政策和程序是相關(guān)的、充分的、運(yùn)行有效的。當(dāng)每年實(shí)時(shí)監(jiān)控和記錄的過程時(shí)，對(duì)于事務(wù)所每年向員工溝通其提高業(yè)務(wù)質(zhì)量計(jì)劃這一要求，監(jiān)控過程可以作為支持證據(jù)。持續(xù)監(jiān)控的范圍涉及每一質(zhì)量控制要素，包括評(píng)估：

　?。?）事務(wù)所的質(zhì)量控制手冊(cè)已經(jīng)根據(jù)最新的要求和發(fā)展情況得到更新；

　?。?）事務(wù)所負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員（如有）已確定履行職責(zé)

　?。?）已取得合伙人和員工的書面確認(rèn)函，以確保每個(gè)人都遵守事務(wù)所在獨(dú)立性和道德方面的政策和程序

　?。?）對(duì)合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計(jì)劃

　?。?）承接和保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的決策遵守了事務(wù)所的政策和程序

　?。?）遵守了道德守規(guī)

　?。?）指派合格人員負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并且再簽署審計(jì)報(bào)告前完成復(fù)核

　　（8）已向恰當(dāng)?shù)娜藛T溝通識(shí)別出來(lái)的質(zhì)量缺陷

　?。?）針對(duì)識(shí)別出來(lái)的質(zhì)量缺陷，采取恰當(dāng)?shù)母M(jìn)措施已確保其得到及時(shí)的處理

　　2.定期檢查已完成的工作底稿

　　持續(xù)地考慮和評(píng)價(jià)事務(wù)所的質(zhì)量控制制度包括定期對(duì)每位至少選取一項(xiàng)已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)對(duì)其工作底稿進(jìn)行檢查。這要求確保遵守職業(yè)和法律要求，出具的鑒證報(bào)告符合具體情況。定期檢查有助于識(shí)別缺陷和培訓(xùn)需求，使師事務(wù)所能及時(shí)的做出必要是的改變。

　　一旦完成復(fù)核，監(jiān)控人員在與合伙人討論后編寫報(bào)告，向所有經(jīng)理和專業(yè)人員溝通檢查結(jié)果以及準(zhǔn)備采取的措施。

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