2.審計抽樣

　　（1）抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

　?、俪闃语L(fēng)險

　　②非抽樣風(fēng)險

　?。?）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　?。?）樣本設(shè)計

　?、倩疽?/P>

　　②總體

　?、鄯謱?/P>

　?、軜颖疽?guī)模

　?。?）樣本選取

　?、倩疽?/P>

　　②基本方法

　　（5）對樣本實施審計程序

　?。?）樣本結(jié)果評價

　　①分析樣本誤差

　?、谕茢嗫傮w誤差

　?、坌纬蓪徲嫿Y(jié)論

　　3.控制測試中抽樣技術(shù)的運用

　?。?）抽樣的基本概念在控制測試中的具體表現(xiàn)

　?。?）控制測試中常用的抽樣方法

　?、俟潭颖玖砍闃?/P>

　?、谕?走抽樣

　?、郯l(fā)現(xiàn)抽樣

　　4.實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運用

　?。?）抽樣的基本概念在實質(zhì)性程序中的具體表現(xiàn)

　?。?）實質(zhì)性程序中常用的抽樣方法

　　①變量抽樣

　?、诟怕时壤?guī)模抽樣法（PPS）

　　（十三）銷售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　?。?）涉及的主要憑證與會計記錄

　?、兕櫩陀嗀泦?/P>

　　②銷售單

　?、郯l(fā)運憑證

　　④銷售發(fā)票

　?、萆唐穬r目表

　　⑥貸項通知單

　?、邞?yīng)收賬款明細賬

　　⑧主營業(yè)務(wù)收入明細賬

　?、嵴劭叟c折讓明細賬

　?、鈪R款通知書

　　○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　○12壞賬審批表

　　○13顧客月末對賬單

　　○14轉(zhuǎn)賬憑證

　　○15收款憑證

　?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①接受顧客訂單

　?、谂鷾寿d銷信用

　　③按銷售單供貨

　?、馨翠N售單裝運貨物

　?、菹蝾櫩烷_具賬單

　?、抻涗涗N售

　?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　?、嶙N壞賬

　　⑩提取壞賬準備

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　?。?）概述

　　（2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　?、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　?、谡_的授權(quán)審批

　?、鄢浞值膽{證和記錄

　?、軕{證的預(yù)先編號

　　⑤按月寄出對賬單

　?、迌?nèi)部核查程序

　?。?）針對銷售交易的實質(zhì)性程序

　?、俚怯浫胭~的銷售交易是真實的

　　②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　?、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計價

　　④登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)

　?、蒌N售交易的記錄及時

　?、掬N售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總

　?。?）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易實質(zhì)性程序

　　3.營業(yè)收入審計

　?。?）營業(yè)收入的審計目標

　?。?）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

　　①主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序

　?、谄渌麡I(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序

　　4.應(yīng)收賬款和壞賬準備審計

　?。?）應(yīng)收賬款的審計目標

　?。?）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序

　?、偃〉没蚓幹茟?yīng)收賬款明細表

　?、趯?yīng)收賬款實施實質(zhì)性分析程序

　　③向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

　?、艽_定已收回的應(yīng)收賬款金額

　　⑤檢查未函證應(yīng)收賬款

　?、迿z查壞賬的確認和處理

　?、叱椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　?、鄼z查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　?、岱治鰬?yīng)收賬款明細賬余額

　?、獯_定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)

　?。?）壞賬準備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　　（1）應(yīng)收票據(jù)審計

　?、賾?yīng)收票據(jù)的審計目標

　　②應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序

　?。?）長期應(yīng)收款審計

　?、匍L期應(yīng)收款的審計目標

　　②長期應(yīng)收款——賬面余額實質(zhì)性程序

　?、坶L期應(yīng)收款——未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

　　（3）預(yù)收款項審計

　?、兕A(yù)收款項審計目標

　　②預(yù)收款項的實質(zhì)性程序

　?。?）應(yīng)交稅費審計

　?、?應(yīng)交稅費審計目標

　　② 應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序

　?。?）營業(yè)稅金及附加審計

　?、?營業(yè)稅金及附加審計目標

　?、?營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

　?。?）銷售費用審計

　　① 銷售費用審計目標

　?、?銷售費用的實質(zhì)性程序

　　（十四）采購與付款循環(huán)審計

　　1.采購與付款循環(huán)的特性

　?。?）主要憑證與會計記錄

　　①請購單

　?、谟嗁弳?/P>

　?、垓炇諉?/P>

　?、苜u方發(fā)票

　?、莞犊顟{單

　?、揶D(zhuǎn)賬憑證

　?、吒犊顟{證

　?、鄳?yīng)付賬款明細賬

　?、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　⑩賣方對賬單

　?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①請購商品和勞務(wù)

　?、诰幹朴嗁弳?/P>

　　③驗收商品

　?、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕?/P>

　?、菥幹聘犊顟{單

　　⑥確認與記錄負債

　?、吒犊?/P>

　?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　?。?）概述

　　（2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　?、趦?nèi)部核查程序

　?。?）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　?。?）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度

　　②授權(quán)批準制度

　?、圪~簿記錄制度

　?、苈氊?zé)分工制度

　?、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　　⑥固定資產(chǎn)的處置制度

　?、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點制度

　?、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計

　?。?）應(yīng)付賬款的審計目標

　?。?）應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計

　　（1）固定資產(chǎn)的審計目標

　?。?）固定資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　?。?）固定資產(chǎn)——累計折舊的實質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序

　　5.相關(guān)賬戶審計

　?。?）預(yù)付款項審計

　　①預(yù)付款項的審計目標

　?、陬A(yù)付款項——賬面余額的實質(zhì)性審計程序

　?、垲A(yù)付款項——壞賬準備的實質(zhì)性審計程序

　?。?）在建工程審計

　　①在建工程的審計目標

　?、?在建工程——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③在建工程——減值準備的實質(zhì)性程序

　?。?）工程物資審計

　　①工程物資的審計目標

　?、?工程物資——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③工程物資——減值準備的實質(zhì)性程序

　?。?）固定資產(chǎn)清理審計

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序

　?。?）無形資產(chǎn)審計

　　①無形資產(chǎn)的審計目標

　?、跓o形資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③無形資產(chǎn)——累計攤銷的實質(zhì)性程序

　?、軣o形資產(chǎn)——減值準備的實質(zhì)性程序

　?。?）開發(fā)支出審計

　　①開發(fā)支出的審計目標

　?、陂_發(fā)支出的實質(zhì)性程序

　?。?）商譽審計

　?、偕套u的審計目標

　?、谏套u——賬面價值的實質(zhì)性程序

　?、凵套u——商譽減值準備的實質(zhì)性程序

　?。?）長期待攤費用審計

　?、匍L期待攤費用的審計目標

　?、陂L期待攤費用的實質(zhì)性程序

　?。?）應(yīng)付票據(jù)審計

　?、賾?yīng)付票據(jù)的審計目標

　?、趹?yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序

　?。?0）長期應(yīng)付款審計

　?、匍L期應(yīng)付款的審計目標

　?、陂L期應(yīng)付款——賬面余額的實質(zhì)性程序

　?、坶L期應(yīng)付款——未確認融資費用的實質(zhì)性程序

　?。?1）管理費用審計

　?、俟芾碣M用的審計目標

　?、诠芾碣M用的實質(zhì)性程序

　?。ㄊ澹┐尕浥c倉儲循環(huán)審計

　　1.存貨與倉儲循環(huán)的特性

　?。?）涉及的主要憑證與會計記錄

　?、偕a(chǎn)指令

　?、陬I(lǐng)發(fā)料憑證

　?、郛a(chǎn)量和工時記錄

　　④工薪匯總表及工薪費用分配表

　?、莶牧腺M用分配表

　?、拗圃熨M用分配匯總表

　?、叱杀居嬎銌?/P>

　?、啻尕浢骷氋~

　?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①計劃和安排生產(chǎn)

　?、诎l(fā)出原材料

　　③生產(chǎn)產(chǎn)品

　?、芎怂惝a(chǎn)品成本

　?、輧Υ娈a(chǎn)成品

　　⑥發(fā)出產(chǎn)成品

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　?。?）概述

　?。?）控制測試

　?、俪杀緯嬛贫鹊目刂茰y試

　　②工薪的控制測試

　?。?）交易的實質(zhì)性程序

　　3.存貨審計

　?。?）存貨審計概述

　　（2）存貨監(jiān)盤

　?、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用

　?、诖尕洷O(jiān)盤計劃

　?、鄞尕洷O(jiān)盤程序

　?、芴厥馇闆r的處理

　?。?）存貨計價測試

　?、俅尕浻媰r測試的一般要求

　　②存貨成本的計價測試

　　4.應(yīng)付職工薪酬審計

　?。?）審計目標

　　（2）應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序

　　5.營業(yè)成本審計

　?。?）營業(yè)成本的審計目標

　　（2）營業(yè)成本——主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性審計程序

　?。?）營業(yè)成本——其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)賬戶的審計

　?。?）材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序

　?。?）原材料的實質(zhì)性程序

　?。?）材料成本差異的實質(zhì)性程序

　?。?）庫存商品的實質(zhì)性程序

　　（5）發(fā)出商品的實質(zhì)性程序

　?。?）商品進銷差價的實質(zhì)性程序

　?。?）委托加工物資的實質(zhì)性程序

　?。?）委托代銷商品的實質(zhì)性程序

　?。?）受托代銷商品的實質(zhì)性程序

　?。?0）周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序

　　（11）存貨跌價準備的實質(zhì)性程序

　?。?2）受托代銷商品款的實質(zhì)性程序

　?。ㄊ┗I資與投資循環(huán)審計

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　?。?）憑證與會計記錄

　?、倩I資活動的憑證和會計記錄

　?、谕顿Y活動的憑證和會計記錄

　?。?）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　?、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　?。?）概述

　?。?）投資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　?、倩I資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　?、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試

　　3. 借款相關(guān)項目審計

　?。?）短期借款審計

　　①短期借款的審計目標

　?、诙唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性程序

　?。?）長期借款審計

　?、匍L期借款的審計目標

　?、陂L期借款的實質(zhì)性程序

　　（3）應(yīng)付債券的審計

　?、賾?yīng)付債券的審計目標

　?、趹?yīng)付債券的實質(zhì)性程序

　?。?）財務(wù)費用的審計

　?、儇攧?wù)費用的審計目標

　?、谪攧?wù)費用的實質(zhì)性程序

　　4.所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計

　?。?）實收資本（股本）審計

　　①實收資本（股本）的審計目標

　?、趯嵤召Y本（股本）的實質(zhì)性程序

　?。?）資本公積的審計

　?、儋Y本公積的審計目標

　?、谫Y本公積的實質(zhì)性程序

　　（3）盈余公積的審計

　?、儆喙e的審計目標

　?、谟喙e的實質(zhì)性程序

　?。?）未分配利潤的審計

　?、傥捶峙淅麧櫟膶徲嬆繕?/P>

　?、谖捶峙淅麧櫟膶嵸|(zhì)性程序

　?。?）應(yīng)付股利審計

　?、賾?yīng)付股利的審計目標

　?、趹?yīng)付股利的實質(zhì)性程序

　　5.投資相關(guān)項目審計

　?。?）交易性金融資產(chǎn)審計

　　①交易性金融資產(chǎn)的審計目標

　?、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　?。?）可供出售金融資產(chǎn)審計

　　①可供出售金融資產(chǎn)的審計目標

　?、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　（3）持有至到期投資審計

　?、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計目標

　?、诔钟兄恋狡谕顿Y的實質(zhì)性程序

　?。?）長期股權(quán)投資審計

　　①長期股權(quán)投資的審計目標

　?、陂L期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序

　?。?）投資性房地產(chǎn)審計

　?、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標

　?、谕顿Y性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　?。?）應(yīng)收利息審計

　　①應(yīng)收利息的審計目標

　?、趹?yīng)收利息的實質(zhì)性程序

　?。?）投資收益審計

　　①投資收益的審計目標

　?、谕顿Y收益的實質(zhì)性程序

　?。?）應(yīng)收股利審計

　?、賾?yīng)收股利的審計目標

　?、趹?yīng)收股利的實質(zhì)性程序

　?。?）交易性金融負債審計

　　①交易性金融負債的審計目標

　?、诮灰仔越鹑谪搨膶嵸|(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)項目審計

　?。?）其他應(yīng)收款審計

　?、倨渌麘?yīng)收款的審計目標

　　②其他應(yīng)收款的實質(zhì)性程序

　?。?）其他應(yīng)付款審計

　?、倨渌麘?yīng)付款的審計目標

　?、谄渌麘?yīng)付款的實質(zhì)性程序

　?。?）長期應(yīng)付款的審計

　?、匍L期應(yīng)付款的審計目標

　?、陂L期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序

　?。?）預(yù)計負債審計

　?、兕A(yù)計負債的審計目標

　?、陬A(yù)計負債的實質(zhì)性程序

　　（5）所得稅費用審計

　?、偎枚愘M用的審計目標

　?、谒枚愘M用的實質(zhì)性程序

　?。?）遞延所得稅資產(chǎn)審計

　?、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計目標

　?、谶f延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　?。?）遞延所得稅負債審計

　?、龠f延所得稅負債的審計目標

　?、谶f延所得稅負債的實質(zhì)性程序

　?。?）資產(chǎn)減值準備審計

　?、儋Y產(chǎn)減值準備的審計目標

　?、谫Y產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序

　　（9）公允價值變動收益審計

　?、俟蕛r值變動收益的審計目標

　?、诠蕛r值變動收益的實質(zhì)性程序

　　（10）營業(yè)外收入審計

　?、贍I業(yè)外收入的審計目標

　?、跔I業(yè)外收入的實質(zhì)性程序

　?。?1）營業(yè)外支出審計

　　①營業(yè)外支出的審計目標

　?、跔I業(yè)外支出的實質(zhì)性程序

　?。ㄊ撸┴泿刨Y金審計

　　1.貨幣資金與交易循環(huán)

　　（1）貨幣資金與交易循環(huán)

　?。?）憑證和會計記錄

　?。?）控制測試

　?、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述

　?、谪泿刨Y金內(nèi)部控制的測試

　　2.庫存現(xiàn)金審計

　?。?）審計目標

　?。?）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　?、賻齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制概述

　?、趲齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　?。?）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

　　3.銀行存款審計

　?。?）審計目標

　?。?）銀行存款內(nèi)部控制的測試

　?、巽y行存款內(nèi)部控制概述

　?、阢y行存款的控制測試

　?。?）銀行存款的實質(zhì)性程序

　　4.其他貨幣資金審計

　?。?）審計目標

　?。?）其他貨幣資金的控制測試

　?。?）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

　?。ㄊ耍┩瓿蓪徲嫻ぷ?/P>

　　1.期初余額

　　（1）期初余額的含義

　?。?）期初余額的審計目標

　　①確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。

　　②確定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。

　?、鄞_定被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/P>

　?。?）期初余額的審計程序

　　①考慮被審計單位運用會計政策的恰當(dāng)性和一貫性

　?、谏掀谪攧?wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序

　?、凵掀谪攧?wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序

　?、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險

　　⑤考慮期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度

　?。?）期初余額審計對審計報告的影響

　?、賹徲嫼鬅o法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　?、谄诔跤囝~存在重大錯報對審計報告的影響

　?、蹠嬚咦兏鼘徲媹蟾娴挠绊?/P>

　?、芮叭巫詴嫀煂ι掀谪攧?wù)報表出具了非標準審計報告

　　2.期后事項

　?。?）期后事項的種類

　　①資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　?、谫Y產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

　?。?）截至審計報告日發(fā)生的期后事項

　?、僦鲃幼R別第一時段期后事項

　?、谟靡宰R別期后事項的審計程序

　　③知悉對財務(wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮

　?。?）截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實

　　①被動識別第二時段期后事項

　?、谥さ诙r段期后事項時的考慮

　?。?）財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實

　?、贈]有義務(wù)識別第三時段的期后事項

　?、谥さ谌龝r段期后事項時的考慮

　　3.或有事項審計

　?。?）或有事項的含義

　?。?）或有事項的審計

　?。?）獲取律師聲明書

　　4.持續(xù)經(jīng)營審計

　?。?）管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

　?、俟芾韺拥呢?zé)任

　?、谧詴嫀煹呢?zé)任

　?。?）計劃審計工作與實施風(fēng)險評估程序

　?、儇攧?wù)方面

　　②經(jīng)營方面

　?、燮渌矫?/P>

　?。?）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

　　①管理層評估涵蓋的期間

　?、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

　　（4）超出管理層評估期間的事項或情況

　?。?）進一步審計程序

　?、購?fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃

　?、趯嵤┫嚓P(guān)審計程序

　　③取得管理層聲明

　?。?）審計結(jié)論與報告

　　①被審計單位在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?/P>

　?、诒粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制

　?、郾粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

　　④管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月

　　5. 現(xiàn)金流量表審計

　　6.獲取管理層聲明

　?。?）管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認可

　?。?）將管理層聲明作為審計證據(jù)

　?、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據(jù)的特定情形

　?、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明

　?、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲渌麑徲嬜C據(jù)

　　④管理層聲明與其他審計證據(jù)相矛盾時的處理

　?。?）對管理層聲明的記錄

　?、倏傮w要求

　?、谥饕獌?nèi)容

　　③簽署日期

　?、芎炇鹑?/P>

　?。?）管理層拒絕提供聲明時的措施

　　7.終結(jié)審計與審計報告

　?。?）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

　?、倬幹茖徲嫴町愓{(diào)整表

　　②編制試算平衡表

　?。?）對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序

　　（3）評價審計結(jié)果

　?、賹χ匾院蛯徲嬶L(fēng)險進行最終的評價

　　②對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告

　?。?）與治理層溝通

　　①溝通目的

　?、跍贤▋?nèi)容

　　（5）完成質(zhì)量控制復(fù)核

　　①項目組內(nèi)部復(fù)核

　?、陧椖抠|(zhì)量控制復(fù)核

　　（十九）審計報告

　　1.審計報告概述

　?。?）審計報告的含義

　?。?）審計報告的作用

　?、勹b證作用

　?、诒Ｗo作用

　?、圩C明作用

　　2.審計意見的形成和審計報告的類型

　?。?）審計意見的形成

　?。?）評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

　　（3）評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

　?。?）審計報告的類型

　　3.審計報告的基本內(nèi)容

　?。?）審計報告的要素

　?。?）標題

　　（3）收件人

　?。?）引言段

　?。?）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段

　　（6）注冊會計師的責(zé)任段

　?。?）審計意見段

　?。?）注冊會計師的簽名和蓋章

　?。?）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

　?。?0）報告日期

　　4.非標準審計報告

　　（1）審計報告的強調(diào)事項段

　?、購娬{(diào)事項段的含義

　　②增加強調(diào)事項段的情形

　?。?）非無保留意見的審計報告

　　①影響非無保留意見的情形

　?、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾?/P>

　　③否定意見的審計報告

　?、軣o法表示意見的審計報告

　?、輰徲媹蟾娴恼f明段

　?。?）對確定審計報告類型的進一步討論

　?、馘e報金額與重要性水平的比較

　　②錯報的性質(zhì)

　　5.比較數(shù)據(jù)

　?。?）比較數(shù)據(jù)的含義

　?、俦容^數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分

　?、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露

　?、郾容^數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　　（2）注冊會計師的責(zé)任

　?、俦容^數(shù)據(jù)的審計目標

　?、卺槍Ρ容^數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍

　?、蹜?yīng)當(dāng)評價的事項

　?、苁状谓邮芪袝r對比較數(shù)據(jù)的審計要求

　　⑤注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求

　?。?）報告

　?、賵蟾娴目傮w要求

　　②上期導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理

　?、凵掀趯?dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理

　?、茏⒁獾缴掀谖刺峒暗闹卮箦e報的處理

　?。?）對新任注冊會計師的補充要求

　　①新任注冊會計師的含義

　?、谏掀谪攧?wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求

　?、凵掀谪攧?wù)報表未經(jīng)審計時的報告要求

　?、茏R別出重大錯報時的處理

　　6.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息

　?。?）其他信息

　?、倨渌畔⒌暮x

　　②注冊會計師對于其他信息的責(zé)任

　?。?）重大不一致

　?、僦卮蟛灰恢碌暮x

　?、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施

　?。?）對事實的重大錯報

　?、賹κ聦嵉闹卮箦e報的含義

　?、谧⒁獾狡渌畔⒖赡芎袑κ聦嵉闹卮箦e報時的措施

　?、鄞_定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施

　?。?）審計報告日后獲取的其他信息

　?、俦M早閱讀所有其他信息

　　②發(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施

　?。ǘ┨厥鈱徲嬵I(lǐng)域

　　1.對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告

　　（1）特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求

　?、偬厥饽康膶徲嫎I(yè)務(wù)的含義

　?、诎l(fā)表審計意見的要求

　?。?）總體要求

　?、俪薪訕I(yè)務(wù)的一般要求

　?、诹私馑鶎徲嬓畔⒌挠猛炯翱赡艿氖褂谜?/P>

　?、壅f明審計報告分發(fā)和使用的限制

　　④審計報告的要素

　?、輰徲媹蟾娓袷奖恢付〞r的處理

　　⑥所審計信息是基于某項合同條款的考慮

　?。?）對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告

　　①特殊基礎(chǔ)的主要類型

　?、诔鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　?、蹖ω攧?wù)報表標題或附注的考慮

　?。?）對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告

　?、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求

　?、诖_定審計范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　?、壑匾愿拍畹膽?yīng)用

　?、艹鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　?。?）對合同的遵守情況出具的審計報告

　　①合同遵守情況的業(yè)務(wù)類型

　?、诔薪雍贤袷厍闆r審計業(yè)務(wù)的要求

　?、鄢鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　　（6）對簡要財務(wù)報表出具的審計報告

　?、賹喴攧?wù)報表出局審計報告的情形

　　②簡要財務(wù)報表的標題

　?、蹖徲媹蟾娴膶儆谙拗?/P>

　?、芎喴攧?wù)報表的審計程序

　?、輰徲媹蟾娴囊?/P>

　　2.驗資

　　（1）驗資概述

　　①驗資的含義

　?、谧再Y本及實收資本的含義

　?、垓炠Y類型及設(shè)立驗資和變更驗資的含義

　　④被審計單位的含義

　?、莩鲑Y者和被審計單位的責(zé)任

　?、拮詴嫀煹呢?zé)任

　?、邔ψ詴嫀焾?zhí)行驗資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求

　?。?）業(yè)務(wù)約定書

　?、倭私獗粚忩瀱挝换厩闆r與初步評估驗資風(fēng)險

　　②與委托人的溝通

　?、酆炗啒I(yè)務(wù)約定書

　?。?）計劃、程序與記錄

　?、衮炠Y計劃

　　②獲取注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表

　　③審驗范圍

　?、軐忩灣绦?/P>

　?、蒡炠Y工作底稿

　?。?）驗資報告

　?、衮炠Y報告要素

　?、诰芙^出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形

　?。ǘ唬忛啒I(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)

　　1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

　?。?）總體要求

　?、儇攧?wù)報表審閱的目標

　?、诼殬I(yè)道德要求

　?、蹐?zhí)業(yè)標準

　?。?）審閱范圍和保證程度

　?、賹忛喎秶?/P>

　?、诒ＷC程度

　?。?）業(yè)務(wù)約定書

　?。?）審閱計劃

　?。?）審閱程序和審閱證據(jù)

　?、俅_定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

　?、趯χ匾运降目紤]

　　③審閱程序

　?、軕?yīng)當(dāng)特別詢問的事項

　?、葚攧?wù)報表可能存在重大錯報時的處理

　?。?）審閱結(jié)論和報告

　?、賹忛唸蟾娴囊?/P>

　?、趯忛喗Y(jié)論的類型及其適用條件

　　2.預(yù)測性財務(wù)信息的審核

　　（1）基本概念

　?、兕A(yù)測性財務(wù)信息

　　②最佳估計假設(shè)和推測性假設(shè)

　?、垲A(yù)測與規(guī)劃

　?。?）預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求

　?。?）審閱范圍和保證程度

　?、俨粚︻A(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

　?、趯芾韺硬捎眉僭O(shè)的合理性提供有限保證

　　③提供合理保證的事項

　?。?）了解被審核單位情況

　?、倭私夤芾韺邮欠褡R別出編制預(yù)測性財務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)

　?、诹私忸A(yù)測性財務(wù)信息的編制過程

　?、哿私饩幹祁A(yù)測性財務(wù)信息時對歷史財務(wù)信息的依賴

　?。?）審核程序

　　①確定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

　?、谠u估最佳估計假設(shè)

　?、墼u估推測性假設(shè)

　　④評價假設(shè)時應(yīng)關(guān)注的重點

　?、菰u價預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制

　?、揸P(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財務(wù)信息的影響

　?、邔徍祟A(yù)測性財務(wù)信息的一項或多項要素時的考慮

　?、囝A(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時的考慮

　?、峒僭O(shè)的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮

　　⑩獲取管理層書面聲明

　?。?）審核報告

　?、賹徍藞蟾娴母袷?/P>

　?、趯徍藞蟾嬷袘?yīng)提出的結(jié)論

　?、蹖π畔⑹褂谜叩木?/P>

　?、茴A(yù)測性財務(wù)信息的列報不恰當(dāng)時的處理

　　⑤假設(shè)不能為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時的處理

　?、迣徍朔秶艿较拗茣r的處理

　　3.內(nèi)部控制審核

　?。?）內(nèi)部控制審核的含義

　?。?）審核計劃

　?。?）審核程序

　?、倭私鈨?nèi)部控制的設(shè)計

　?、谠u價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

　　③測試和評價內(nèi)部控制運行的有效性

　?。?）審核報告

　?、賹徍藞蟾娴幕緝?nèi)容

　?、趯徍藞蟾娴囊庖婎愋?/P>

　　4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核

　?。?）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述

　　①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述

　?、诨üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用

　?、刍üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的

　?、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍

　?。?）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序

　　①簽訂業(yè)務(wù)約定書

　?、谥贫▽徍擞媱?/P>

　　③實施審核

　?、艹鼍邔徍藞蟾?/P>

　?。?）審核報告參考格式

　?。ǘ┫嚓P(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　1.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　（1）商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　?、賵?zhí)行商定程序的含義

　?、趫?zhí)行商定程序?qū)Κ毩⑿缘囊?/P>

　?、凵潭ǔ绦驑I(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較

　?。?）簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　（3）計劃、程序與記錄

　?、俸侠碇贫üぷ饔媱?/P>

　?、诔绦虻念愋?/P>

　　③工作記錄

　?。?）報告

　　2.代編財務(wù)信息

　?。?）代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　?。?）簽訂業(yè)務(wù)約定書

　?、俸灱s前的工作

　　②業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　?。?）計劃、程序與記錄

　　①代編業(yè)務(wù)計劃

　?、诖帢I(yè)務(wù)程序

　　③工作記錄

　?。?）代編財務(wù)報告

　　三、參考法規(guī)

　　1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見

　　2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

　　3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南

　　4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見

　　四、修改說明

　　2007年度審計科目考試大綱，按照2006年發(fā)布新的審計準則體系和會計準則體系進行了重新編寫。

　　五、特別說明

　　本科目考試大綱知識要求中“（二十）特殊審計領(lǐng)域”、“（二十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)”、“（二十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)”僅作一般了解要求。