計算題

1、國內(nèi)某高校張教授2016年取得部分收入項目如下:

(1)5月份出版了一本書稿,獲得稿酬15000元,后因出版社添加印數(shù),獲得追加稿酬500元.

(2)9月份,教師節(jié)期間獲得全國教學講師獎,獲得教育部頒發(fā)的資金50000元。

(3)10月份取得5年期國債利息收入8700元,一年期儲蓄存款利息收入500元,某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1500元

(4)11月份因持有兩年前購買的某上市公司股票1000Q,取得該公司年中股票分紅所得200元,隨后將該股票賣出,獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000元。

(5)12月份應A公司邀請給公司財務人員培訓,取得收入30000元,A公司未履行代扣代繳個人所得稅義務。

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算張教授5月份稿酬所得應繳納的個人所得稅。

(2)9月份張教授獲得全國教學講師獎金是否需要納稅,說明理由。如需要,計算其應納稅額。

(3)10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅,如需要計算器應納稅額。

(4)11月份張教授所得股息和股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要納稅,說明理由,計算其應納稅額

(5)回答A公司未履行代扣代繳個人所得稅義務應承擔的法律責任;稅務機關應對該項納稅事項如何進行處理?

　【參考答案】

(1)同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。稿酬所得,減征30%。

應繳納個人所得稅2240(元)

(2)不需要納稅。因為稅法規(guī)定,省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金,兔征個人所得稅。所以對教育部頒發(fā)的全國教學講師獎獎金免予征收個人所得稅。應繳納個人所得稅=0。

(3)需要納稅。10月取得的企業(yè)債券利息收入應繳納的個人所得稅300(元)

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(4)不需要納稅。因為稅法規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得,暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅

(5)根據(jù)稅法規(guī)定,扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款,其應納稅款仍然由納稅人繳納,扣繳義務人應承擔應扣稅款50%以上至3倍的罰款。

稅務機關應要求納稅人繳納稅款,應納個人所得稅5200(元)

對A公司的罰款在2600元到15600元之間。

張教授應繳納的個稅合計7740(元)。