（1）甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2010年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。
（2）2015年10月，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會(huì)計(jì)問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2015年6月購買了甲公司的股票，于2015年12月賣出。
（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2015年9月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。
（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受邀參加了甲公司年度股東大會(huì)，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動(dòng)硬盤作為禮品。
（5）甲公司聘請(qǐng)XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結(jié)果將對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
（6）甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶或其關(guān)聯(lián)實(shí)體。
要求：
針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
【答案】
| 事項(xiàng)序號(hào) | 是否違反（違反/不違反) | 理由 |
| （1） | 不違反 | A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司首次公開發(fā)行股票后/上市后擔(dān) 任關(guān)鍵審計(jì)合伙人的時(shí)間沒有超過 2 年，不違反有關(guān)獨(dú) 立性規(guī)定。 |
| （2） | 違反 | B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于審計(jì)項(xiàng)目組成員/B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的咨詢 意見直接影響審計(jì)結(jié)果，其妻子在審計(jì)期間擁有直接經(jīng) 利益，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。 |
| （3） | 不違反 | 審計(jì)項(xiàng)目組成員 C 在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之前加入事務(wù) 所，且其在審計(jì)項(xiàng)目組中的工作，不涉及評(píng)價(jià)其就職于 甲公司的子公司時(shí)所作的工作/出納工作，因此，不會(huì) 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 |
| （4） | 違反 | A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收受甲公司的任何禮品/收受甲公司 禮品屬于不當(dāng)行為。 |
| （5） | 違反 | 為審計(jì)客戶擔(dān)任訴訟代理人，且該糾紛所涉金額對(duì)被審 計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將因自我評(píng)價(jià)/過度推介對(duì)獨(dú) 立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 |
| （6） | 違反 | ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所參與了甲公司重要財(cái)務(wù)系統(tǒng) 的設(shè)計(jì)/參與設(shè)計(jì)的成本核算軟件構(gòu)成甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表 內(nèi)部控制的重要組成部分/生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被 審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán) 重不利影響。 |
6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況、參與事務(wù)所管理的程度、職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。
（2）事務(wù)所所有員工須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的書面確認(rèn)函。對(duì)參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專家或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。
（3）在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遇到難以解決的重大問題時(shí)，由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行調(diào)整后的業(yè)務(wù)計(jì)劃。
（4）事務(wù)所質(zhì)量控制部門每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個(gè)項(xiàng)目。
（5）所有項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在每年4月30日之前將上一年度的業(yè)務(wù)約定書交給事務(wù)所行政管理部門集中保存。
（6）事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12年。要求：
針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
【答案】
（1）不恰當(dāng)。事務(wù)所應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)政策/應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量放在第一位。
（2）恰當(dāng)。
（3)不恰當(dāng)。應(yīng)由項(xiàng)目合伙人決定是否需要調(diào)整工作程序及如何調(diào)整/項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不應(yīng)參與決策，否則影響其客觀性。
（4)恰當(dāng)。
（5)不恰當(dāng)。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)納入業(yè)務(wù)工作底稿。
（6)恰當(dāng)。
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