注冊會計師審計真題精選綜合題練習
1.資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，其內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲集團的子公司從事新產(chǎn)品開發(fā)，2014年度新增無形資產(chǎn)1000萬，為自行研發(fā)的產(chǎn)品專利，A注冊會計師
(2)甲集團的關(guān)聯(lián)實體負責生產(chǎn)，產(chǎn)品全部在集團內(nèi)銷售，A注冊會計師認為丙公司的成本核算存在可能導致集團財務(wù)報表的重大錯報風險，A注冊會計師針對成本核算報表項目實施審計。
(3)甲集團的關(guān)聯(lián)實體的零售收入來自40家子公司，每家子公司的主要財務(wù)報表項目金額占集團的比例均低于1%，A注冊會計師在集團層面實施實質(zhì)性分析程序。
(4)會計師事務(wù)所作為組成部分注冊會計師負責審計聯(lián)營企業(yè)丁公司的財務(wù)信息，其審計項目組按照丁公司利潤總額的3%確定重要性為300萬元，實際執(zhí)行重要性為150萬。
(5)戊公司負責甲集團公司主要原材料的進口業(yè)務(wù)，通過外匯交易管理風險，利用組成部分重要性對戊公司實施審閱。
事項1，資料不全，
事項2，恰當
事項3，恰當
事項4，不恰當，組成部分的重要性水平應(yīng)當由集團項目組確定。
事項5，不恰當，該戊公司負責甲集團公司主要原材料的進口業(yè)務(wù)，通過外匯交易管理風險，應(yīng)界定為重要組成部分，因此應(yīng)實施審計程序。
2.甲公司是ABC人獻計獻策事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負責審計甲公司2014年財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為800萬元。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)2014年，甲公司應(yīng)收賬款回收困難，通過與商業(yè)銀行簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓了部分應(yīng)收賬款，以緩解資金壓力。
(2)2014年1月，甲公司下屬乙分廠回城鎮(zhèn)，整體規(guī)則進行搬遷，收到正反方重財政預算直接撥付的搬遷補償款5000萬元，用于補償乙分廠停工損失，搬遷費用及新建廠房，乙分廠于2014年未完成搬遷，于2015年1月1日恢復生產(chǎn)，扣除針對搬遷和重建過程中發(fā)生的停工損失，搬遷費用及新建廠房的補償后，搬遷補償結(jié)余1000萬元。
(3)因環(huán)保問題，甲公司將于2015年6月關(guān)閉其下屬丙分廠，管理層就辭退計劃與員工協(xié)商一致，預計支付補償金1900萬元，該計劃于2014年12月經(jīng)董事會批準，將于2015年內(nèi)實施完畢。
(4)2013年12月，甲公司聘妻XYX評估公司對其擁有的一項廠礦進行評估，并據(jù)此計提資產(chǎn)減值準備2000萬元，2014年12月，甲公司聘妻D(zhuǎn)EF測量公司對該礦儲量進行測量，結(jié)果表明上年評估的儲量偏低，管理層因此沖回資產(chǎn)減值準備1200萬元。
(5)甲公司2014年度未進一步確認遞延所得稅資產(chǎn)。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
金額：萬元
| 項目 | 2014年（未審數(shù)） | 2013年（已審數(shù)） |
| 應(yīng)收賬款 | 12000 | 25000 |
| 遞延所得稅資產(chǎn) | 2000 | 2000 |
| 短缺借款 | 1000 | 5000 |
| 應(yīng)付職工薪酬 | 240 | 220 |
| 營業(yè)收入 | 58000 | 60000 |
| 營業(yè)外收入—乙工廠搬遷補償款 | 5000 | 0 |
| 利潤總額 | （16000） | （9000） |
資料三：
審計計劃
(1)2014年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊會計師擬信賴與存貨相關(guān)的自動化應(yīng)用控制，確定信息系統(tǒng)審計的范圍為了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制測試自動化應(yīng)用控制
(2)A注冊會計師在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣，對每日發(fā)生數(shù)次的人工控制，預計無控制偏差確定樣本規(guī)模25個，如果發(fā)現(xiàn)1個偏差，擬追加測試5個樣本。
(3)甲公司下屬2分廠2014年度處于新廠建設(shè)期，無經(jīng)營活動。A注冊會計師擬僅了解審查和銷售意外的其他內(nèi)部控制。
(4)2014年末，甲公司有600萬元的產(chǎn)成品由第三方代為保管，因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤或函證均不可行，A注冊會計師擬了解相關(guān)內(nèi)部控制，檢查存貨保管協(xié)議，生產(chǎn)記錄，出入庫單據(jù)以及相關(guān)運輸單據(jù)。
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