2014年注冊會計師專業(yè)階段考試《審計》試題及答案

(考生部分回憶版)

一、單項選擇題

1.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

B.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

D.對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

【答案】A

【解析】在對重大錯報風(fēng)險進行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定。

【知識點】評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險。

2.與交易事項、期末賬戶余額及列報和披露均相關(guān)的認(rèn)定是( )。

A.發(fā)生

B.完整性

C.計價和分?jǐn)?/p>

D.截止

【答案】B

【解析】與交易、賬戶余額、列報和披露均相關(guān)的認(rèn)定是完整性認(rèn)定。

【知識點】認(rèn)定

3.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)相關(guān)的是( )。

A.發(fā)生

B.計價和分?jǐn)?/p>

C.完整性

D.權(quán)利與義務(wù)

【答案】B

【解析】與銷售信用審批相關(guān)的控制有利于防范壞賬風(fēng)險，與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)，見教材P179第4段。

【知識點】認(rèn)定，涉及的主要業(yè)務(wù)活動(第九章)

4.下列各項通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。

A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制

B.信息技術(shù)的控制

C.對期中財務(wù)報告流程的控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制

【答案】D

【解析】選項D信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制。

【知識點】在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。

5.下列各項不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是( )

A.針對客戶和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德情況

C.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位傳達意見一致

D.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

【答案】D

【解析】選項ABC均屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，選項D不屬于。

【知識點】初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。

6.下列關(guān)于導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的說法中錯誤的是( )

A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

C.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有的審計業(yè)務(wù)

D.所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

【答案】A

【解析】舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，見教材P277第3段;如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出結(jié)論的理由，見教材P282頁倒數(shù)第3行;由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在。選項A沒有必然的大小關(guān)系。

【知識點】治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任(第13章)，識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

7.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實時分析程序的說法，錯誤的是( )。

A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進一步審計程序

C.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

D.實施分析程序應(yīng)當(dāng)達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平

【答案】D

【解析】因為在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次，選項D錯誤。

【知識點】用于總體復(fù)核。

8.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是( )。

A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的同意

B.在查閱前任注冊會計師審計底稿時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的同意

C.為取得更多的接觸注冊會計師審計工作底稿的機會，后任注冊會計師可以在工作底稿的使用方面做出較高程度的限制性

D.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自取得其確認(rèn)函

【答案】A

【解析】在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)，接受委托后，如果需要査閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通，選項A錯誤。

【知識點】前后任注冊會計師接受委托后的溝通

9.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是( )。

A.信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

C.財務(wù)人與每月末與客戶進行對賬并調(diào)查差異

D.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

【答案】C

【知識點】檢查性控制

10.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的說法錯誤的是( )。

A.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的要求

B.審計的目的是增加財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任程度

C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

D.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者的利用相關(guān)信息提供建議

【答案】D

【知識點】審計的含義

11.下列各項中注冊會計師在測定風(fēng)險時，不需要考慮的是( )。

A.控制環(huán)境對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果

B.潛在錯報的重大程度

C.風(fēng)險的性質(zhì)

D.錯報發(fā)生的可能性

【答案】A

【知識點】需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險

12.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排，說法錯誤的是( )。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師在評估的某項目認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

C.在期中實施了實質(zhì)性程序，注會應(yīng)針對剩余時間實施控制測試，期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注會應(yīng)考慮在期中和實施實質(zhì)性程序

【答案】C

【解析】如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實施實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序，所以不一定是必須實施控制測試，選項C錯誤，見教材P171第2段。

【知識點】實質(zhì)性程序的時間

13.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯誤的是( )。

A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在的缺陷

C.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

D.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

【答案】C

【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項C錯誤，見教材P136第6段。

【知識點】控制環(huán)境

14.下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系的說法中，不正確的是( )。

A.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系包括財務(wù)報表預(yù)期使用者、責(zé)任方、注冊會計師

B.責(zé)任方和預(yù)期使用者來自同一方

C.責(zé)任方也可能是財務(wù)報表的預(yù)期使用者

D.無法識別使用審計報告的所有組織和人員時，預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

【答案】B

【解析】責(zé)任方會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項審計業(yè)務(wù)。教材P5。

【知識點】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

15.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是( )。

A.審計證據(jù)也包括在承接或保持業(yè)務(wù)過程中獲取的信息

B.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

D.如果認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

【答案】C

【解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)，見教材P8第4行。

【知識點】審計證據(jù)的性質(zhì)、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

16.確定重要性時要選定基準(zhǔn)，在選擇基準(zhǔn)時，不需要考慮的因素是( )。

A.被審計單位的性質(zhì)

B.特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

C.基準(zhǔn)的相對波動性

D.………………………………

【答案】D

【知識點】重要性水平的確定

17.下列事項中產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險的不包括( )。

A.總體不適合測試目標(biāo)

B.未能恰當(dāng)定義誤差

C.未能恰當(dāng)?shù)卦u價審計證據(jù)

D.選取了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/p>

【答案】D

【知識點】導(dǎo)致抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的原因

18.下列事項中，可以以口頭形式向治理層溝通的是( )。

A.管理層存在的舞弊跡象

B.會計師事務(wù)所對被審計單位的審計業(yè)務(wù)和非審計業(yè)務(wù)的收費總額

C.注冊會計師的獨立性

D.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

【答案】A

【知識點】注冊會計師與治理層的溝通、溝通的形式

19.注冊會計師在應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計的客觀性，以下表明內(nèi)部審計具有客觀性的是( )。

A.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效溝通

B.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

C.內(nèi)部審計人員執(zhí)行的工作是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督

D.………………………………………………

【答案】B

【知識點】利用內(nèi)部審計工作

20.甲公司控制中規(guī)定對每月選取發(fā)生業(yè)務(wù)的前35家供應(yīng)商進行對賬，注冊會計師擬運用非統(tǒng)計抽樣方法對該控制進行抽樣測試，考慮該控制執(zhí)行的頻率應(yīng)該是( )。

A.每日一次

B.每日數(shù)次

C.每月一次

D.每周一次

【答案】B

【解析】總體為25×12=420，大于250次，該控制執(zhí)行頻率應(yīng)該是每日數(shù)次，選項B正確，見教材P77表4-7。

【知識點】在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣

21.以下關(guān)于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的是( )。

A.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的注冊會計師是后任注冊會計師

B.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，已接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書的注冊會計師是后任注冊會計師

C.對已審計財務(wù)報表進行重新審計，之前對已審計財務(wù)報表發(fā)表審計意見的注冊會計師是前任注冊會計師

D.接受委托前，所有參與投標(biāo)的注冊會計師都是后任注冊會計師

【答案】D

【知識點】后任注冊會計師的定義

推薦:2014注會專業(yè)階段考試真題 綜合測試與英語測試真題 成績查詢　成績復(fù)核 合格分?jǐn)?shù)