二、多項選擇題
1.應(yīng)當評估為特別風(fēng)險的有( )。
A.管理層凌駕于內(nèi)部控制
B.超常規(guī)重大關(guān)聯(lián)方交易
C.收入確認
D.具有高度不確定性的重大會計估計
【答案】ABC
【解析】選項D需要評估，可能存在特別風(fēng)險，而題目問的是“應(yīng)當”評估為特別風(fēng)險的是什么，所以不選擇。
【知識點】第七章 特別風(fēng)險
2.和營業(yè)收入發(fā)生認定相關(guān)的有( )。
A.對應(yīng)收賬款余額函證
B.應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額
C.從收入明細賬逆查
D.調(diào)查新增客戶什么的
【答案】ABCD
【知識點】第九章營業(yè)收入的實質(zhì)性程序
3.下列有關(guān)在實施實質(zhì)性分析程序是確定可接受差異額的說法中正確的有( )。
A.評估的重大錯誤風(fēng)險高可接受差異額越低。
B.重要性影響可接受差異額
C.……………………………………
D.確定可接受差異時考慮錯報或者同其他聯(lián)合錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
【答案】ABD
【解析】注冊會計師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需作進一步調(diào)查的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響。在確定該差異額時，注冊會計師需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。注冊會計師評估的風(fēng)險越高，越需要獲取越有說服力的審計證據(jù)。因此，為了獲取具有說服力的審計證據(jù)，當評估的風(fēng)險增加時，可接受的、無需作進一步調(diào)查的差異額將會降低，選項ABD正確。
【知識點】第三章 分析程序用作實質(zhì)性程序
4.下列做法中可以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的有( )。
A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶應(yīng)付賬款余額實施函證
B.……………………………………
C.……………………………………
D.擴大營業(yè)收入細節(jié)測試的樣本規(guī)模
【答案】AD
【知識點】第十三章 應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
5.A注會負責甲公司審計2013財務(wù)報表，審計工作現(xiàn)場完成日2014.2.28，財務(wù)報表批準日2014.3.20，審計報告日2014.3.29，財務(wù)報表報出日為2014.3.31，下列有關(guān)聲明日正確的有( )。
A.注冊會計師取得2013.3.29日的書面證明
B.注冊會計師取得2014.3.31日的書面證明
C.于2014.3.31就2014.3.20至2014.3.31之間的變化獲得管理層書面聲明
D.于2014.3.29就2014.2.28至2014.3.29之間的變化獲得管理層書面聲明
【答案】AD
【知識點】書面聲明的日期和涵蓋的期間
6.下列人員應(yīng)當遵守會計師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制的有( )。
A.會計師事務(wù)所和合伙人和員工
B.……………………………………
C.……………………………………
D.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工
【答案】AD
【解析】對于會計師事務(wù)所的內(nèi)部專家，如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工，要受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項AD正確。
【知識點】利用專家的工作-內(nèi)部專家
7.下列各項中注冊會計師應(yīng)與治理層層溝通的有( )。
A.……………………………………
B.……………………………………
C.管理層已經(jīng)更正的重大錯報風(fēng)險
D.注會對會計政策、估計和財務(wù)披露的重大方面的披露
【答案】CD
【知識點】第十四章 注冊會計師與治理層的溝通事項
8.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險說法中，正確的有( )。
A.誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果
B.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果
C.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率
D.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險的影響審計效率
【答案】BD
【解析】誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率，選項BD正確。
【知識點】第四章 抽樣風(fēng)險的分類
9.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師擬檢查相關(guān)合同，下列方面中注冊會計師需要考慮的有( )。
A.交易的商業(yè)理由是否合理
B.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理
C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當披露
D.交易條款是否與管理層的解釋一致
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均正確。
【知識點】識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易
10.審計的前提條件是注冊會計師就管理層的責任達成一致意見，其中管理層的責任包括( )。
A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映
B.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報
C.允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息
D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均屬于管理層承擔的責任。
【知識點】審計的前提條件和管理層的責任
11.下列原因中被認為是被審計單位要求變更審計業(yè)務(wù)的合理理由有( )。
A.環(huán)境變化
B.對原審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
C.由于管理層以外的原因?qū)е碌膶徲嫹秶芟?
D.…………………………………………
【答案】AB
【解析】下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)，如：①環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第①和第②項通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。
【知識點】變更審計業(yè)務(wù)的合理理由
12.下列程序中通常不涉及審計抽樣的有( )。
A.風(fēng)險評估
B.控制測試
C.細節(jié)測試
D.實質(zhì)性分析程序
【答案】AD
【解析】對于留下運行軌跡的控制進行測試和進行細節(jié)測試時，可以運用審計抽樣，而在風(fēng)險評估和實質(zhì)性分析程序中通常不涉及實施審計抽樣。
【知識點】審計抽樣的適用范圍
13.下列抽樣方法中可以在統(tǒng)計抽樣中使用的有( )。
A.隨機數(shù)表選樣
B.系統(tǒng)選樣
C.計算機輔助審計技術(shù)選樣
D.隨意選樣
【答案】ABC
【解析】隨意選樣雖然也可以選出有代表性的樣本，但它屬于非隨機基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。
【知識點】選樣方法
14.以下內(nèi)部審計工作結(jié)果，注冊會計師不可以利用的有( )。
A評估的重大錯報風(fēng)險
B確定重要性水平
C確定控制測試的樣本規(guī)模
D.會計政策和會計估計的評估
【答案】ABCD
【解析】通常審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當由注冊會計師負責執(zhí)行。
【知識點】注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的內(nèi)容
