二、多項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型共12分，每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填寫相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）
（一）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在組織項(xiàng)目組討論時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．A注冊會計師組織項(xiàng)目組討論的主要目的有（）。
A．強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性
B．按照時間預(yù)算完成審計工作
C．分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解
D．考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB屬于項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。項(xiàng)目組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為項(xiàng)目組成員提供交信息和分享見解的機(jī)會，所以選項(xiàng)CD是正確的。參考教材P166頁。
2．A注冊會計師組織項(xiàng)目組討論的主要內(nèi)容有（）。
A．管理層是否傾向于高估或低估收入
B．管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題
C．會計政策是否發(fā)生重大變化
D．甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險
【答案】ABCD
【解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項(xiàng)A是財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的方式，選項(xiàng)B是容易產(chǎn)生舞弊行為導(dǎo)致重大錯報發(fā)生的可能性，選項(xiàng)C屬于財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域，選項(xiàng)D是被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險，所以本題的答案應(yīng)該是ABCD。參考教材P166頁。
3.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有（　）。
A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
B.關(guān)鍵審計人員
C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜?
D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員
【答案】ABC
【解析】參加項(xiàng)目組討論的人員是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)AB是項(xiàng)目組關(guān)鍵成員，選項(xiàng)C屬于聘請的特定領(lǐng)域的專家。選項(xiàng)D不是項(xiàng)目組成員，因?yàn)轫?xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得是項(xiàng)目組成員，所以不選擇。參考教材P166頁。
（二）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)的報表進(jìn)行審計。在實(shí)施風(fēng)險評估程序時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實(shí)施的風(fēng)險評估程序有（　）。
A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員
B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備
C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊
D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制
【答案】ABC
【解析】風(fēng)險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D是控制測試程序。參考教材P163頁。
5.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師可能實(shí)施的審計程序有（?。?。
A.識別甲公司的所有經(jīng)營風(fēng)險
B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大
D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
【答案】BCD
【解析】在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序包括：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險、并考慮各類交易、賬戶余額、列報；將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識別的風(fēng)險是否重大；考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。選項(xiàng)A錯誤是因?yàn)樽詴嫀煈?yīng)當(dāng)識別與財務(wù)報表有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，并不是對所有經(jīng)營風(fēng)險均識別。參考教材P173頁和202頁。
6.在應(yīng)對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（　）。
A.甲公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制
B.相關(guān)控制是否可以信賴
C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理
D.會計政策是否發(fā)生變更
【答案】ABC
【解析】如果認(rèn)為僅通過是實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D會計政策的變化可以通過實(shí)質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。參考教材P206頁。
（三）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在實(shí)施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計程序時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?
A.控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件
B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)
C.控制是否屬于自動化應(yīng)用控制
D.控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)
【答案】AC
【解析】考慮特定控制的性質(zhì)確定審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件和控制是否屬于自動化應(yīng)用控制。參考教材P222頁。
8.在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?
A.控制環(huán)境
B.擬信賴的相關(guān)控制的時點(diǎn)或期間
C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D.對控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動
【答案】AB
【解析】如果擬信賴控制在特定時點(diǎn)的運(yùn)行有效性，注冊會計師只需要獲取該時點(diǎn)的審計證據(jù)；如果擬信賴控制在某一期間有效運(yùn)行的審計證據(jù)，僅獲取與時點(diǎn)相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的，還需要輔以其他控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。參考教材P223頁。
【提示】對于本題答案，根據(jù)教材內(nèi)容可以直接確定的答案為B，有的人的觀點(diǎn)是AB，有的人的觀點(diǎn)是ABC，請大家討論一下！我們再一起確定答案。
9.在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師通?？紤]的主要因素有（　）。
A.對控制運(yùn)行的擬信賴程度
B.控制的預(yù)期偏差率
C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序
D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度
【答案】ABCD
【解析】注冊會計師在確定控制測試的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮：在整個擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度；為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需要獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；控制的預(yù)期偏差率。對自動化控制的確定控制測試范圍時，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，通常不需要增加自動化控制的測試范圍。參考教材P226～227頁。
（四）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的20×9年度盈利預(yù)測報告進(jìn)行審核。在審核過程中，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10.下列關(guān)于盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有（?。?
A.對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證
B.對盈利預(yù)測報告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證
C.對盈利預(yù)測結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證
D.對盈利預(yù)測報告是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進(jìn)行列報提供合理保證
【答案】AD
【解析】預(yù)測性財務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，提供合理保證，所以選項(xiàng)B錯誤；預(yù)測性財務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見，所以選項(xiàng)C錯誤。
11.在評價編制盈利預(yù)測報告所依據(jù)的假設(shè)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的有（?。?。
A.對盈利預(yù)測信息具有重大影響的假設(shè)
B.存在重大不確定性的假設(shè)
C.與歷史模式或趨勢不相符的假設(shè)
D.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設(shè)
【答案】ABCD
【解析】教材原文規(guī)定。參考教材P621頁。
12.在獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有（　）。
A.盈利預(yù)測報告的預(yù)定用途
B.盈利預(yù)測結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度
C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性
D.管理層認(rèn)可對盈利預(yù)測報告的責(zé)任
【答案】ACD
【解析】在預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊會計師不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意見，也不用針對其預(yù)測結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書。參考教材P623頁。