2016年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（三）

　　1、單選題

　　為通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規(guī)模。以下各種說法中，不正確的是（）。

　　A、樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大

　　B、樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大

　　C、在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預(yù)計總體偏差率成同向變動關(guān)系，即預(yù)計總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大

　　D、樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險（可接受的信賴過度風(fēng)險）成反向變動關(guān)系，即可接受的抽樣風(fēng)險越小，樣本規(guī)模越大

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會計師一般不考慮總體的變異性。

　　2、單選題

　　下列關(guān)于在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是（）。

　　A、在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，抽樣的基本流程與使用統(tǒng)計抽樣時相同

　　B、控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣與統(tǒng)計抽樣，在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

　　C、在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位的初步了解，運用職業(yè)判斷，確定樣本規(guī)模

　　D、在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率等，并對其進(jìn)行量化

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進(jìn)行定性的估計。

　　3、單選題

　　下列關(guān)于屬性抽樣和變量抽樣的說法中，正確的是（）。

　　A、屬性抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)

　　B、變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)

　　C、概率比例規(guī)模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

　　D、概率比例規(guī)模抽樣運用變量抽樣的原理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】A選項，變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)；B選項，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)；D選項，概率比例規(guī)模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　4、多選題

　　根據(jù)審計工作底稿的性質(zhì)，下列各項中不應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿的有（）。

　　A、注冊會計師對被審計單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄

　　B、被審計單位在按照審計建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財務(wù)報表

　　C、項目組內(nèi)部的會議記錄

　　D、注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　5、單選題

　　注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項。下列各項中，不屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士需要滿足的條件的是（）。

　　A、了解審計過程

　　B、在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

　　C、了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

　　D、了解審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿。有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：（1）審計過程；（2）審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（3）被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；（4）被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。由此可見，并沒有對有經(jīng)驗的專業(yè)人士在會計師事務(wù)所從業(yè)年限作出規(guī)定。

　　6、單選題

　　審計工作底稿的存在形式是（）。

　　A、只能以紙質(zhì)形式存在

　　B、只能以紙質(zhì)或電子形式存在

　　C、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　D、一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

　　7、多選題

　　下列關(guān)于注冊會計師在設(shè)計審計工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素中，說法正確的有（）。

　　A、對大型被審計單位進(jìn)行審計形成的工作底稿比小型被審計單位多

　　B、識別和評價的重大錯報風(fēng)險越高，需要實施的審計程序并形成的審計工作底稿越多

　　C、不同審計程序可以通過編制相同審計工作底稿得以實現(xiàn)

　　D、使用不同的審計方法和工具，影響工作底稿的編制

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的格式、要素和范圍。不同審計程序使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，編制不同的審計工作底稿，選項C不正確。

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