1.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（?。?。
A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行
B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C、現(xiàn)金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督
D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項(xiàng)B，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項(xiàng)C，會計(jì)執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項(xiàng)D，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一人員從事。
2.對建立健全被審計(jì)單位內(nèi)部控制負(fù)有主要責(zé)任的是（?。?。
A、會計(jì)師事務(wù)所
B、注冊會計(jì)師
C、被審計(jì)單位財(cái)會人員
D、被審計(jì)單位管理層
【正確答案】D
【答案解析】設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報，是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。
3.在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（ ）。
A、查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷
B、了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境
C、實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
D、實(shí)施穿行測試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行
【正確答案】A
【答案解析】注冊會計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計(jì)師的義務(wù)。
4.下列風(fēng)險評估程序中，注冊會計(jì)師的做法正確的是（ ）。
A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)，注冊會計(jì)師直接將重大錯報風(fēng)險設(shè)定為高水平
B、注冊會計(jì)師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制
C、由于C公司（小型企業(yè)）可能沒有正式的風(fēng)險評估過程，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其風(fēng)險評估為最高水平
D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊會計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險評估的成本高于由評估而減少的實(shí)質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平；選項(xiàng)C，針對小型被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識別經(jīng)營風(fēng)險以及如何應(yīng)對這些風(fēng)險，而不是直接將其風(fēng)險評估為最高水平；選項(xiàng)D，了解被審計(jì)單位內(nèi)控是注冊會計(jì)師必須執(zhí)行的程序。
5.A注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（?。?
A、對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀
B、對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽
C、對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可
D、補(bǔ)記錄在審計(jì)報告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由A注冊會計(jì)師代簽。
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