6.B注冊會計師于2013年3月16日完成了乙公司2012年度財務報表的審計業(yè)務，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。如下變動中，注冊會計師不可以直接變動的是（?。?
　　A、在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿
　　B、在歸整工作底稿時，將3月15日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據(jù)添加到工作底稿中
　　C、將3月18日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中
　　D、在歸整工作底稿時，對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
　　【正確答案】C
　　【答案解析】選項ABD均屬于對工作底稿的事務性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。選項C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動。
　　7.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是（?。?。
　　A、在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改
　　B、對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改
　　C、在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息
　　D、在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息
　　【正確答案】B
　　【答案解析】修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
　　8.審計工作底稿的存在形式（　）。
　　A、只能以紙質形式存在
　　B、只能以紙質或電子形式存在
　　C、可以以紙質、電子或其他介質形式存在
　　D、一份工作底稿，只能以同一形式存在
　　【正確答案】C
　　【答案解析】審計工作底稿可以以紙質、電子形式或其他介質形式存在。
　　9.如果同時依賴手工及自動控制，則以下說法不正確的是（?。?
　　A、需要對系統(tǒng)環(huán)境進行了解和評估
　　B、需要驗證手工控制
　　C、不需要驗證系統(tǒng)應用控制
　　D、需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制
　　【正確答案】C
　　【答案解析】在同時依賴手工及自動控制的情況下，需要驗證系統(tǒng)應用控制。
　　10.注冊會計師采用差額估計抽樣對應付賬款進行變量抽樣。應付賬款總的賬戶有3000個，選取的樣本是80個。假定樣本的賬面余額為12萬元，審計確認的實際金額為14萬元，應付賬款總體的賬面金額為400萬元，則推斷的總體錯報金額為（?。┤f元。
　　A、400
　　B、14
　　C、160
　　D、75
　　【正確答案】D
　　【答案解析】平均錯報＝（14－12）/80＝0.025（萬元）
　　推斷的總體錯報＝0.025×3000＝75（萬元）
　　11.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素不包括（?。?。
　　A、審計意見的類型
　　B、控制環(huán)境
　　C、錯報風險的性質
　　D、審計證據(jù)適用的期間或時點
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題考查的是進一步審計程序。
　　注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時能得到相關信息；（3）錯報風險的性質；（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。
　　12.以下說法中不正確的是（?。?。
　　A、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境
　　B、當控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序
　　C、采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預見性
　　D、控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據(jù)
　　【正確答案】B
　　【答案解析】選項B不正確。控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序。
　　13.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，主要是為了實現(xiàn)（?。?。
　　A、是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因
　　B、分析產(chǎn)品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因
　　C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因
　　D、分析銷售業(yè)務的分類是否正確
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質性程序。
　　將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。

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