11.下列關(guān)于管理層責(zé)任的書面聲明的說法，不正確的是（　　）。
　　A.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
　　B.如果未向管理層詢問其是否提供了審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的相關(guān)信息，也沒有獲得管理層確認(rèn)，就不能認(rèn)為其已提供了這些信息
　　C.再次確認(rèn)管理層對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解，并不限于管理層已知的全部事項(xiàng)
　　D.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)可以替代管理層責(zé)任的書面聲明
　　【正確答案】D
　　【答案解析】
　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的。因?yàn)閮H憑其他證據(jù)不能判斷管理層是否存在認(rèn)可并理解其責(zé)任的基礎(chǔ)上，編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了相關(guān)信息。
　　12.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以前期間做出的會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)的目的是（　?。?
　　A.獲取有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)程序和方法總體可靠性的審計(jì)證據(jù)
　　B.考慮需要調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)公式
　　C.被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策
　　D.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露
　　【正確答案】C
　　【答案解析】被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策是不能通過會(huì)計(jì)估計(jì)得出結(jié)論的。
　　13.在評(píng)價(jià)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)差異的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不合理的是（　　）。
　　A.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要被審計(jì)單位調(diào)整
　　B.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異不合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位治理層并要求其調(diào)整
　　C.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異不合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整
　　D.若被審計(jì)單位管理層不調(diào)整不合理的會(huì)計(jì)估計(jì)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告
　　【正確答案】B
　　【答案解析】
　　若會(huì)計(jì)估計(jì)差異不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整，故選項(xiàng)B不合理。
　　14.在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（　　）。
　　A.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在本期審計(jì)報(bào)告中反映
　　B.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見
　　C.一般無需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見
　　D.根據(jù)期初余額對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計(jì)范圍
　　【正確答案】CD
　　【答案解析】如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，只要在導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)列報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
　　15.如果在審計(jì)過程中識(shí)別出以前沒有識(shí)別的關(guān)聯(lián)方交易，或者識(shí)別出治理層和管理層沒有披露的關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的程序有（　?。?。
　　A.立即將這一情況傳達(dá)給項(xiàng)目組的其他成員，使其確定該情況是否影響到已實(shí)施審計(jì)程序所得出的結(jié)果
　　B.要求管理層在最新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方的基礎(chǔ)上識(shí)別與該關(guān)聯(lián)方的其他所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)價(jià)
　　C.了解被審計(jì)單位對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易的控制，并調(diào)查被審計(jì)單位以前沒有識(shí)別或沒有披露關(guān)聯(lián)方交易的原因
　　D.如果發(fā)現(xiàn)管理層有意不予識(shí)別或者不予披露關(guān)聯(lián)方交易的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將這一情況告知被審計(jì)單位的治理層，并評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)工作其他方面的影響，尤其要考慮管理層提供的有關(guān)關(guān)聯(lián)方信息完整性的聲明是否可靠
　　【正確答案】ABCD
　　【答案解析】如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：
　　(1)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。
　　(2)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。
　　(3)對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序。
　　(4)重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序。
　　(5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。

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