一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】在組織項目組內部討論時，只要與風險評估等審計專業(yè)問題相關都可以納入討論范圍。但是選項A，注冊會計師只需要了解與審計相關的內部控制。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項A是屬于外部因素，選項BD是內部因素。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】選項C注冊會計師對內部控制了解的深度包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項D內部控制是針對經常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現不經常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC均屬于被審計單位的控制活動，選項D是被審計單位的風險評估過程，不屬于控制活動。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】了解選項A有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報;選項B有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化;選項C有助于注冊會計師發(fā)現被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預見的未來的持續(xù)經營能力;選項D可以對被審計單位的經營和財務運作實施有效的監(jiān)督。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】選項B多數經營風險最終會產生財務后果，從而影響財務報表。但并非所有的經營風險都會導致重大錯報風險。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】選項C被審計單位是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷是屬于對被審計單位對會計政策的選擇和運用的了解。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】選項A注冊會計師在了解內部控制時，應當評價控制的設計，并確定其是否執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】所有選項均可能導致重大錯報風險，但只有選項D屬于宏觀層次的風險，它可能影響財務報表的整體環(huán)境。其余選項均明顯的涉及到財務報表具體的項目。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】選項A內部控制只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證，而非絕對保證。內部控制本身有局限性。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】選項A內部控制只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證，而非絕對保證。內部控制本身有局限性。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】選項A在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價;選項B控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛的影響，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的;選項C對控制進行初步評價及風險評估后，并不能確定內部控制運行是否有效，在控制測試程序后才可以確定。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】選項D內部控制一般是針對經常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現不經常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制可能就不適用。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計單位內部其他人員，如果需要注冊會計師可以實施其他審計程序，例如詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師等。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】選項A內部控制某些要素(如控制環(huán)境)更多地對被審計單位整體層面產生影響，而其他要素(如信息系統(tǒng)和控制活動)則可能更多地與特定業(yè)務流程相關。

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