16.下列關(guān)于“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”的說法中不正確的有（　?。?。
　　A、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一就是通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據(jù)
　　B、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應(yīng)采取綜合性方案
　　C、對于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導(dǎo)，并加強項目質(zhì)量控制復(fù)核
　　D、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應(yīng)采取實質(zhì)性方案
　　【正確答案】AB
　　【答案解析】本題考查的是總體應(yīng)對措施。
　　選項A，當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時，應(yīng)當(dāng)考慮通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，而不是控制測試；選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的，所以此時應(yīng)該選擇的是實質(zhì)性方案。
　　17.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于（　?。?。
　　A、薄弱的控制環(huán)境
　　B、控制活動執(zhí)行不力
　　C、對控制的監(jiān)督無效
　　D、風(fēng)險評估過程有缺陷
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。
　　財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。
　　18.就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險來說，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計工作記錄的有（　?。?。
　　A、項目組對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結(jié)論
　　B、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風(fēng)險評估程序
　　C、注冊會計師在財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯報風(fēng)險
　　D、注冊會計師識別出的特別風(fēng)險和僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，以及對相關(guān)控制的評估
　　【正確答案】ABCD
　　【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。
　　對了解被審計單位及其環(huán)境所獲取的證據(jù)都應(yīng)形成審計工作底稿。
　　19.在確定特別風(fēng)險時，注冊會計師的下列做法正確的有（　?。?。
　　A、直接假定被審計單位收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險
　　B、將被審計單位管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險
　　C、直接假定被審計單位固定資產(chǎn)存在特別風(fēng)險
　　D、將被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險
　　【正確答案】ABD
　　【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。
　　特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險非常大，所以選項ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險。
　　20.下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風(fēng)險時所實施的審計程序有（　　）。
　　A、考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
　　B、將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
　　C、在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險
　　D、考慮識別的風(fēng)險是否重大
　　【正確答案】ABCD
　　【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。
　　在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；（2）結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；（3）評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認(rèn)定；（4）考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。

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