6.下列關(guān)于銷售交易內(nèi)部核查程序的說法，正確的有（　?。?
　　A、將登記入賬的銷售交易對應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的記錄進(jìn)行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價(jià)
　　B、將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)
　　C、檢查開票員所保管的未開票發(fā)運(yùn)憑證，確定是否存在未在恰當(dāng)期間及時(shí)開票的發(fā)運(yùn)憑證，可以在一定程度上保證銷售交易的記錄及時(shí)
　　D、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批
　　【正確答案】ABCD
　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評估。
　　選項(xiàng)A，登記入賬的交易均經(jīng)正確估價(jià)，單價(jià)和數(shù)量都有可能影響銷售入賬的金額，因此這項(xiàng)程序與估價(jià)有一定關(guān)聯(lián)；選項(xiàng)B，從原始憑證可以判斷計(jì)入的會(huì)計(jì)科目，因此與銷售交易分類有一定關(guān)聯(lián)；選項(xiàng)C，雖然銷售發(fā)票日期與入賬日期不一定相同，但開發(fā)票也通常是判定收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的比較重要的一個(gè)考慮方面，如果貨早就發(fā)出去了，發(fā)票一直未開，那極有可能也會(huì)影響收入的登記入賬的及時(shí)性；選項(xiàng)D說的是信用審批，說明之前對銷售已經(jīng)審批過了，因此選項(xiàng)D正確。
　　7.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。
　　A、經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨需要和按銷售單裝運(yùn)貨物職責(zé)進(jìn)行分離，這樣有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)產(chǎn)品
　　B、賒銷批準(zhǔn)是由銷售部門的銷售主管根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行的
　　C、信用管理部門的職員在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較
　　D、企業(yè)管理層通常要求商品倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨，這樣做的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評估。
　　賒銷批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行的。
　　8.注冊會(huì)計(jì)師A接受委托審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層因面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)營業(yè)收入，并認(rèn)為這方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，則在設(shè)計(jì)針對這一特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下觀點(diǎn)正確的有（　?。?。
　　A、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用細(xì)節(jié)測試
　　B、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用實(shí)質(zhì)性分析程序
　　C、在實(shí)施函證程序時(shí)考慮詢證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款
　　D、在對銷售協(xié)議上的變動(dòng)情況詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員
　　【正確答案】ACD
　　【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。
　　實(shí)質(zhì)性分析程序不是審計(jì)實(shí)施階段必須使用的，尤其在應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以全部實(shí)施細(xì)節(jié)測試而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。
　　9.下列情況中屬于注冊會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有（　?。?
　　A、系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取
　　B、未決訴訟
　　C、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好
　　D、銷售收入的截止認(rèn)定
　　【正確答案】BD
　　【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。
　　某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
　　10.下面有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有（　?。?。
　　A、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
　　B、當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
　　C、注冊會(huì)計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越低，注冊會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施
　　D、如果實(shí)施控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?
　　【正確答案】ABD
　　【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。
　　注冊會(huì)計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，注冊會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末或接近期末實(shí)施。

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