納稅人

1、個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

2、個(gè)人所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

3、納稅人識(shí)別號(hào)

（1）納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。

（2）扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。

4、分類：居民個(gè)人、非居民個(gè)人

（非）居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)（不）滿183天的個(gè)人，為（非）居民個(gè)人。

課稅對(duì)象

（個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象共有9項(xiàng)）

①工資、薪金所得；②勞務(wù)報(bào)酬所得；③稿酬所得；④特許權(quán)使用費(fèi)所得。

居民個(gè)人取得第①項(xiàng)至第④項(xiàng)所得（稱為綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；

非居民個(gè)人取得第①項(xiàng)至第④項(xiàng)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

⑤經(jīng)營(yíng)所得；⑥利息、股息、紅利所得；⑦財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑨偶然所得。

納稅人取得第⑤項(xiàng)至第⑨項(xiàng)所得，依照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

稅率

綜合所得：適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。

經(jīng)營(yíng)所得：適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。

利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得：適用比例稅率，稅率為20%。

應(yīng)納稅額的計(jì)算

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

（1）居民個(gè)人的綜合所得：

①以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

②勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。

③稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

專項(xiàng)扣除：五險(xiǎn)一金等；

專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

（2）非居民個(gè)人：①工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

②勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（3）經(jīng)營(yíng)所得：以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得：:每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（6）利息、股息、紅利所得和偶然所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（7）扣除。個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

征收管理

全國(guó)通用實(shí)行的個(gè)人所得稅的納稅辦法有自行申報(bào)納稅和全員全額扣繳申報(bào)納稅兩種。

（1）自行申報(bào)納稅

1）有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)∶①取得綜合所得需要辦理匯算清繳。②取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人。③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。④取得境外所得。⑤因移居境外注銷中國(guó)戶籍。⑥非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。⑦國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

2）取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)。取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：①?gòu)膬商幰陨先〉镁C合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元。②取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元。③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。④納稅人申請(qǐng)退稅。

（2）全員全額扣繳申報(bào)納稅。

扣繳義務(wù)人和代扣預(yù)扣稅款的范圍?？劾U義務(wù)人是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。

居民個(gè)人不同項(xiàng)目所得的扣繳方法?？劾U義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。